企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算;當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅;貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅;期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類(lèi)型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

借：所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2)交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　貸：銀行存款等

關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率

1、法定稅率25%

2、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以?xún)?nèi)，由實(shí)際稅負(fù)率5%降至2.5%。（小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件：1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；2年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，3資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，4從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，）

3、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率15%

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目

　國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線(xiàn)寬小于28納米(含),且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線(xiàn)寬小于65納米(含),且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;

　　國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線(xiàn)寬小于130納米(含),且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　5、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)

　　國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　6、國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

　　國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　7、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)15%

　　自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　8、從事污染防治的第三方企業(yè)15%

　　自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　9、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目

　　對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。