本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇A100000一般收入明細表。

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。

此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。

此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關差異在A105000《納稅調(diào)整項目明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認收入的條件，記入“合同負債”科目。

收入的稅務處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。以上的稅會差異，在A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務收入，在填列是填入“主營業(yè)務收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務類型……

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