公司自然人股東允許減資退股嗎？減資有個稅嗎？減資如何賬務處理？是否退還已繳的印花稅？

1）減資退股是允許的，但減資的程序必須合法，應嚴格按照《公司法》等法律法規(guī)中關于減資的規(guī)定進行，例如需經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過減資決議，形成全體股東簽署的股東會決議，必須編制資產負債表及財產清單，登報及通知已知的債權人等。

參考政策：

1、《中華人民共和國公司法》第四十三條規(guī)定，股東會的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。

股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過。

2、《公司登記管理條例》第三十一條規(guī)定，公司減少注冊資本的，應當自公告之日起45日后申請變更登記，并應當提交公司在報紙上登載公司減少注冊資本公告的有關證明和公司債務清償或者債務擔保情況的說明。

2）自然人股東減資也要注意個稅風險，股東減資其實就是國稅2014年67號公告中的公司回購股權，應按照67號公告來執(zhí)行。若是減資對價不公允，低于對應的凈資產，稅務機關有權要求按照凈資產來核定收入。也就是賬面上存在大量未分配利潤、有大額資產等，同樣面臨減資價格被稅務局按照凈資產比例法核定的風險。具體減資個稅的計算按照國家稅務總局公告2011年第41號：在減資時，股東應該用所有減資對價與原始投資成本之間差額按照財產轉讓所得20%征收個稅。

參考政策：

《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局2011年第41號公告）第一條規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費

3）自然人股東減資（實質性減資）的會計處理，減資款項大于所減少的實收資本的金額，依次沖減資本公積（資本溢價）、盈余公積、未分配利潤：

借：實收資本-自然人

貸：銀行存款

4）自然人股東減資，不退還已繳的印花稅。

參考政策：

1、《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定：“已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額?！?/p>

2、《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）關于退稅的具體情形，僅明確了應稅合同、應稅產權轉移書據(jù)變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅，同時規(guī)定：“納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款?！?/p>

但是注意，如果是應稅合同、產權轉移書據(jù)未履行的，那么已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

作者：郝守勇。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！