經(jīng)常會(huì)有企業(yè)因稅負(fù)率過(guò)低被約談！很多財(cái)務(wù)人員不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦。不少人也有類(lèi)似的疑問(wèn)：主管稅務(wù)局認(rèn)定企業(yè)稅負(fù)率偏低，如何判斷稅負(fù)率是否異常。

別怕！糧餉君整理了2023年最新最全稅負(fù)率指標(biāo)，更有173個(gè)官方稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)！抓緊對(duì)照自查吧！

01

稅負(fù)率是什么？怎么計(jì)算？

一、稅負(fù)率的定義

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。

二、增值稅稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。

具體計(jì)算如下：

增值稅稅負(fù)率=（本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）÷本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%

其中，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)頂稅額＝期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出口退稅－期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

三、企業(yè)所得稅稅負(fù)率

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100%

溫馨提示：

實(shí)際中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項(xiàng)目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會(huì)影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局也作出過(guò)相關(guān)回復(fù)：

從上面稅局回復(fù)來(lái)看：目前尚無(wú)固定的、統(tǒng)一的稅負(fù)率，不同企業(yè)之間稅負(fù)是不同的，只要納稅人合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅即可。

企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不盲目相信預(yù)警稅負(fù)率。

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02

稅負(fù)率偏低有什么風(fēng)險(xiǎn)？如何自查？

如果你企業(yè)的增值稅稅負(fù)率明顯比同行業(yè)偏低，收到稅局系統(tǒng)預(yù)警提醒的話，你可以先自查一下，從以下幾方面自查：

1、是否存在少記收入或者隱瞞收入的情況；

2、是否存在虛低進(jìn)項(xiàng)的情況；

3、是否存在虛假申報(bào)等行為

如果都沒(méi)有，那就需要整理相關(guān)數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)警產(chǎn)生的原因，給出正當(dāng)理由。

如因商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈或季節(jié)性原因?qū)е陆祪r(jià)銷(xiāo)售，因經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整而大量囤貨，因近期購(gòu)進(jìn)了大型機(jī)器設(shè)備或不動(dòng)產(chǎn)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大幅增加等，則無(wú)需補(bǔ)稅，預(yù)警解除。

企業(yè)如果想及時(shí)避免預(yù)警，建議財(cái)務(wù)按以下方式自查：

1、每月財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表報(bào)送之前，應(yīng)進(jìn)行自查。

2、如果經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)，稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷(xiāo)售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。

3、當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。

只要交易真實(shí)、理由正常，遇到稅務(wù)檢查，不用怕，如實(shí)告知就行！

03

六大預(yù)警指標(biāo)

金稅三期施行以來(lái)稅收評(píng)估的六大預(yù)警指標(biāo)如下：

一、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致預(yù)警

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)增值稅申報(bào)的收入與所得稅申報(bào)的收入應(yīng)當(dāng)要一致，一旦差異>10%就會(huì)預(yù)警。

二、存貨扣稅對(duì)比異常

存貨扣稅比是指“本期存貨類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅額占比本期應(yīng)稅、出口商品購(gòu)進(jìn)成本的比重，一般情況是0-17%范圍內(nèi)，超過(guò)就會(huì)預(yù)警。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警

彈性系數(shù)通常表達(dá)兩個(gè)變動(dòng)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出正相關(guān)性，也就是說(shuō)進(jìn)項(xiàng)增加，銷(xiāo)項(xiàng)也應(yīng)該同步增加。

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率∑本期進(jìn)項(xiàng)稅額同期進(jìn)項(xiàng)稅額/∑同期進(jìn)項(xiàng)稅額*100%

銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率∑本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額/∑同期銷(xiāo)項(xiàng)稅額*100%

彈性系數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率

四、預(yù)收賬款占比過(guò)大

如果預(yù)收賬款占比過(guò)大會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，懷疑企業(yè)是否存在未按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入的情況。

五、所得稅貢獻(xiàn)率異常

如果該企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)企業(yè)水平，可能存在少計(jì)收入多列成本費(fèi)用的情況。

所得稅貢獻(xiàn)率=（應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收)*100%

六、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%

如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率，則企業(yè)可能存在少記或不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。

04

官方發(fā)布！173個(gè)預(yù)警指標(biāo)！

除了稅負(fù)率，稅務(wù)局發(fā)布了173項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示清單，大家抓緊自查！

一、增值稅一般納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單

二、查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單

三、定期定額個(gè)體工商戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)提示清單