免稅收入

國債利息收入

國債利息收入免稅，轉讓收入不免稅。

2021年10月份甲公司轉讓持有的國債（該部分國債的取得成本為800萬元），取得收入950萬元，其中包含持有期間尚未領取的利息收入10萬元。計算該業(yè)務應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額10萬元。

該筆交易的應納稅所得額=950-800-10=140萬元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

符合條件的非營利組織的收入。

接受其他單位或個人捐贈的收入；

除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

自2020年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的債券利息。

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財政撥款收入。由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財政性資金。國債利息收入屬于免稅收入。