什么是代開發(fā)票

代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。 故應(yīng)由收款方申請代開發(fā)票。

相關(guān)稅務(wù)問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，提供的勞務(wù)服務(wù)超過 500 元，勞務(wù)服務(wù)方（下圖中派遣單位）需取得其到稅務(wù)局代開的發(fā)票，此付款方（下圖中用人單位）可稅務(wù)扣除。

另外個(gè)人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，還需要上繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，用人單位作為支付人，是有義務(wù)為其（個(gè)人）代扣代繳個(gè)稅的。

如果對方（個(gè)人）不愿意承擔(dān)個(gè)人所得稅的情況，用人單位可以承擔(dān)此筆業(yè)務(wù)對方的個(gè)人所得稅，但貴司承擔(dān)的這部分個(gè)稅不能在企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除。

增值稅專票or普票？

1.只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票；（向一般納稅人提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，可以申請稅局代開專票。）

2.個(gè)人臨時(shí)經(jīng)營銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票；

3.根據(jù)稅總函〔2016〕145號《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代 開增值稅發(fā)票的通知》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

綜上所訴，個(gè)人勞務(wù)費(fèi)到稅務(wù)局是不能代開增值稅專用發(fā)票，但是房租和銷售不動(dòng)產(chǎn)的可以。

個(gè)人到稅務(wù)局代開的具體操作

一、個(gè)人所得稅的計(jì)算

二、代開發(fā)票的流程

1.納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請表》一份；

2.納稅人應(yīng)提供資料：

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場辦結(jié)；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取"先繳稅、后開發(fā)票"辦法，普遍采用一窗式服務(wù)，即一個(gè)窗口完成繳稅、代開發(fā)票事項(xiàng)。

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