最近有小伙伴說企業(yè)因稅負率過低被約談了。心里很慌，不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦！

不少朋友也有類似的疑問：專管員說我們稅負率偏低，怎么才能知道自己的稅負率是不是異常？怎么應對?。?/span>

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你知道什么是稅負率嗎？

怎么計算？

一

稅負率的定義

稅負率一般指企業(yè)在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。

一般情況下，稅負率可以分為：增值稅稅負率以及企業(yè)所得稅稅負率。

而增值稅稅負率是由當期應納增值稅除以當前應稅銷售額所得到的一個數值，比方說：“一個企業(yè)在7月份不含稅銷售收入50萬，繳納的增值稅有5000元，因此這家企業(yè)7月的增值稅稅負率就是1%。

假如當地同行業(yè)的平均稅負率為1.5%，那么上面那家企業(yè)由于稅負率比平均稅負率要低，因此會在后臺被金三系統(tǒng)預警，稅務局有可能找到該家企業(yè)進行約談。

其實，企業(yè)的稅負率與行業(yè)的稅負率可以有一定的偏差，但如果超出偏差的范圍的話，也只是會增加被稽查的概率。如果企業(yè)正常繳納稅款，但是稅負率還是偏低怎么辦？其實，稅負率低可以有正常理由，比如產品滯銷的一些情況，有可能導致稅負率低，只要和稅務局如實告知就可以解決。

二

企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

具體計算如下：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入*100%

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

舉個例子

老王在縣城里開辦了一個商貿公司，為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，供應商也均為一般納稅人，采購成本600萬元，其他成本共計208萬，不考慮其他影響因素。以此來計算老王的公司稅負。

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增值稅稅負：

計算公式為（銷項-進項）/收入或者可以做一個變形，（銷項稅率*收入-進項稅率*成本）/收入=銷項稅率-進項稅率*成本率

由于進銷項均為一般納稅人，稅負率相同，因此實際負擔的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬，稅負率=5.2%，用變形后的公式計算也是一樣，13%-60%*13%=5.2%。

其實，在現(xiàn)實中，可能并不是所有的采購都能夠取得進項票，并且也并不是所有的供應商都是一般納稅人，能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務，提供的是6%的稅票，這種情況下，企業(yè)的增值稅稅負還會更高。因此，實際的稅負可能受多重因素的影響。

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所得稅稅負：

先計算企業(yè)的所得。可以通過一個簡單的利潤表來幫助理解。

稅金及附加：

=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

=5.68萬

所得稅：

=（1000-600-5.68-208）*25%

=186.32*25%=46.58萬

所得稅稅負：

=46.58/1000=4.66%

這里的計算基于一個假設，即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，并且沒有其他的調整事項。實際中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負。

綜合稅負：

企業(yè)所納稅的總和=52+46.58+5.68=104.26萬

綜合稅負率=104.26/1000=10.43%

實際中企業(yè)的稅負率可能受到多個因素的影響，企業(yè)要做的是關注行業(yè)稅負率，但不迷信預警稅負率。

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什么情況下企業(yè)會被約談？

通常，稅務部門會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負異常的企業(yè)展開稽查。

1.通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平。

2.企業(yè)沒有進行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

1

納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預防稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致；

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連續(xù)3個月或者6個月零負申報；

3

企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

4

企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3.發(fā)票相關數據存在異常！

(1)企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

(2)新辦企業(yè)短時間內，大量領用增值稅專用發(fā)票，且稅負偏低的情況。

(3)稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

(4)公司的供應商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進項稅轉出。

4.企業(yè)的員工和經營場地跟收入不匹配。

比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入卻很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設備數量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認收入了。

5.員工工資長期在5000以下，尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個人所得稅。

6.印花稅、房產稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經營的情況下，印花稅和房產稅不可避免的會發(fā)生。

7.成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

以上，只是常見的一些原因會被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

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關注六大預警指標

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企業(yè)稅負率過低該如何應對？

企業(yè)稅負過低的應對方法：

一、企業(yè)

1

接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因有關，應該詳細整理相關的數據資料。

2

分析預警產生的原因。

3

給出合理的解釋。

4

最終確定解決方案。

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接到稅務預警信息后， 確定預警信息與企業(yè)自身原因無關，應出示相關的證據證明。

二、會計

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每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業(yè)務真實性的原則進行自查。

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如果經自查，發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的，就應該及時進行調整，補報增值稅。

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當關鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

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各行業(yè)的“預警稅負率”

——請自查

（注：僅供參考！）

溫馨

提示

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要重視稅負率指標，因為稅局對這一塊特別關注。如果自家企業(yè)的稅負率沒到本地區(qū)同行業(yè)的稅負率平均水平的話，那么你的企業(yè)有可能已經被稅局關注了！

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稅負率偏低的企業(yè)如果大量領用增值稅專用發(fā)票，也會被稅局關注。

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企業(yè)存在連續(xù)3個月以上零負申報，等著被稅務局找你吧。

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企業(yè)存在發(fā)票滯留票及失控發(fā)票。

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千萬別虛開發(fā)票、買賣發(fā)票，不然等著被稅局抓。