按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。那么在具體的業(yè)務(wù)中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？下面通過(guò)實(shí)例進(jìn)行解析。

甲企業(yè)2018年10月購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)300元。

1、若甲企業(yè)為一般納稅人并適用一般計(jì)稅方法，則賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 300

貸：銀行存款 300

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-減免稅款 300

貸：管理費(fèi)用 300

2、若甲企業(yè)為一般納稅人并適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 300

貸：銀行存款 300

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 300

貸：管理費(fèi)用 300

3、若甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則其賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 300

貸：銀行存款 300

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅 300

貸：管理費(fèi)用 300

注意點(diǎn)：1、取得的專用發(fā)票的，不用認(rèn)證抵扣，如果已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、只有初次購(gòu)買的稅控專用設(shè)備才能全額抵扣，無(wú)論是專用發(fā)票還是普通發(fā)票；如果不是首次購(gòu)買則不能全額抵扣，只能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果不是首次購(gòu)買開具普通發(fā)票，則進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

3、技術(shù)維護(hù)費(fèi)無(wú)論初次繳納還是多次繳納都可全額抵減。