今天咱們講講企業(yè)所得稅，呼聲一直很高的一篇帖子！

企業(yè)所得稅這一章內(nèi)容很多，想要用一篇帖子包含所有書上的知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)直就是不可能完成的任務(wù)。

So，花哥刪掉了很多課本上的純概念，把所有相對(duì)重點(diǎn)的內(nèi)容拿出來(lái)單給寶寶們說(shuō)說(shuō)！

看完這篇帖子再抽一點(diǎn)時(shí)間簡(jiǎn)單過(guò)一遍這部分的課本，把概念和次重點(diǎn)內(nèi)容在腦子中留下點(diǎn)印象，考試應(yīng)該就妥妥的啦~

一、不征稅收入和免稅收入

(一)不征稅收入

1.財(cái)政撥款;

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

3.企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

(二)免稅收入

1.國(guó)債利息收入免稅。

2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅。具體如下所示：

(1)從居民企業(yè)取得

①符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;

②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

(2)直接投資所得收益

上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)是直接投資取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票“不足12個(gè)月”取得的收益。

3.符合條件的非營(yíng)利組織取得的特定收入免稅，但不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【花哥提醒】

“不征稅收入”和“免稅收入”的區(qū)分：

(1)不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除。

(2)不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入;免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。

(3)企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

二、稅前扣除項(xiàng)目

1..稅前扣除項(xiàng)目

2.不得扣除項(xiàng)目

三、稅收優(yōu)惠

（一）大題常見(jiàn)

1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收。

2.加計(jì)扣除

(1)“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

①未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%，加計(jì)扣除;

②形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

3.抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

4.抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二）選擇題必背

1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2.三免三減半政策

(1)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.從2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

5.減計(jì)收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

6.選項(xiàng)高頻

我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【小試牛刀】

1，（單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（ ）。

A，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國(guó)境內(nèi)非上市公司股份而取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票不足12個(gè)月而取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票12個(gè)月以上而取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

2，（單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目是（ ）。

A，向投資者支付的股息

B，稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款

C，人民法院的罰金

D，合同違約金

3，（多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（ ）。

A，財(cái)政撥款

B，國(guó)債利息收入

C，債務(wù)重組收入

D，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

4，（多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。

A，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

B，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C，金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出

D，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

重點(diǎn)內(nèi)容就這么多，大家趕緊學(xué)起來(lái)，沒(méi)列出來(lái)的非重點(diǎn)寶寶們有時(shí)間也要過(guò)一遍書，花哥這可是精簡(jiǎn)到不能再簡(jiǎn)的版本了，基礎(chǔ)較差或者進(jìn)度很慢的筒子一定要認(rèn)真哦，小題做起來(lái)啦，趕緊評(píng)論給花哥留答案，咱周三下午公布正解哈！

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【公布答案】

1.C 企業(yè)的免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，選項(xiàng)A不符合題意。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)（非上市公司）取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，選項(xiàng)B不符合題意。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)（上市公司）公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。故選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。故選C。

2.D 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，選項(xiàng)A不符合題意。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，選項(xiàng)BC不符合題意，選項(xiàng)D符合題意。（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。故選D。

3.AD 選項(xiàng)AD屬于不征稅收入；選項(xiàng)B屬于免稅收入；選項(xiàng)C屬于應(yīng)稅收入。故選AD

4.ACD 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。故選ACD。

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