補上年所得稅在匯算清繳要調(diào)整
企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調(diào)整,很多老會計都要犯錯,您呢?彭懷文稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。除年度中間終止經(jīng)營活動外,企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
2024.11.2412月了,2022年也逐漸接近尾聲,企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開始了,財小加特別整理了匯算清繳全攻略(僅供參考,存在政策變動可能,謹以實際情況為準)!
01
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍
1. 凡在2022年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在2022年納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改)的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)按照稅款分攤方法計算的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅應繳應退稅款,由分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
3. 不執(zhí)行《(上述)管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應按照有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關資料,稅款繳納根據(jù)相關規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳(存政策變動的可能,僅供參考)
02
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為:2023年1月1日-2023年5月31日(存在政策變動的可能,僅供參考)。納稅人應在匯算清繳期內(nèi)完成2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
注意:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進行企業(yè)所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳,結(jié)算應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應如實填寫和報送下列有關資料(存在政策變動可能,僅供參考):
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》及其附表(國家稅務總局公告2021年第34號修訂版)。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。
2. 企業(yè)年度財務報表;
3. 總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況;
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的,應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報,附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016版)》;
5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。
注:具有以下情形的,還應提供相應材料。
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》(國家稅務總局公告2020年第12號修訂版)。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注:具有以下情形的,還應提供相應材料。
3. 稅務機關要求的其他資料。
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》(經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關受理的復印件)
3. 稅務機關要求的其他資料。
04
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當?shù)仉娮佣悇站?,或前往當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳(場所)辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網(wǎng)上辦理,不需要再向稅務機關報送紙質(zhì)資料;
如納稅人選擇上門辦理的,應按稅法規(guī)定報送紙質(zhì)匯算清繳資料(各地可能略有不同,建議詢問當?shù)囟悇諜C關)。
以廣東省電子稅務局“2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例:
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】,找到“企業(yè)所得稅(年報)”菜單,點擊【填寫申報表】進入申報表,如下圖所示:
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅(年報)】點擊在線申報,進入申報表,如圖所示:
在線申報,基礎信息表,可自行填寫,其中帶 * 號為必填項。
也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出,如圖所示:
點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面,系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎信息表,自動篩選必報表單,特殊情況可自選表單,如圖所示:
進入申報表后,納稅人可在頁面左側(cè)的“報表列表”切換填寫的表單;可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項,需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。
保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】,確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果界面,點擊【繳款】可直接進行繳款。
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅(年報)】點擊離線申報,下載并保存申報表,如圖所示:
使用pdf工具打開申報表,填寫數(shù)據(jù)后,點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】,對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后,輸入密碼(納稅人登錄電局密碼),點擊【提交】,提交申報。
提交后,申報表進入提交排隊,頁面顯示提交回執(zhí)(注意:不是申報成功與否回執(zhí)),等待幾分鐘后,在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結(jié)果。
納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報表有誤時,可以作廢申報表。
點擊【申報繳納】-【申報作廢】,進入申報作廢頁面,輸入申報稅款所屬期起止時間,點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表,點擊【作廢】,填寫作廢原因,點擊作廢提交,即可作廢該申報表。
納稅人申報成功后,可在申報結(jié)果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】,打開清繳稅費頁面,系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息,如下圖所示:
選擇需清繳的稅費,點擊【立即繳款】,納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
05
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項
一、關于“申報表的修訂”問題
此前,“2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂(點這里回顧)!
2022年度匯算清繳申報表是否修訂,暫未明確。關注財加教育,后續(xù)我們將及時跟進放送!
二、匯算清繳,11個常見納稅調(diào)整事項
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時,按照相關規(guī)定,需對會計與稅法的差異項目(如收入、扣除、資產(chǎn)等)進行納稅調(diào)整,而這些調(diào)整事項,很多財務人非常容易出錯~
財小加對此進行了整理,點這里回顧:收藏!企業(yè)所得稅匯算清繳,11個常見納稅調(diào)整事項
三、報表填報時,幾個易錯點
下面,根據(jù)“2021年度匯算清繳”申報情況,財小加整理了一些易錯點(僅供參考,存在政策變動可能):
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(A100000)第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致,基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下,申報表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù),應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎信息表》(A00000)為必填表,只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》(A00000)并保存后方能進入下一步,增加其他申報表。
3. 一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A00000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目,非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項,無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(A106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出,納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務機關。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的,應先更正第四季度預繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項,無論是否納稅調(diào)整,均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。
10. 分支機構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu),由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款,并享受相關優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的,應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的,將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導致納稅人申報錯誤。
……篇幅原因,更多匯算清繳及其他財稅相關內(nèi)容,關注財加教育,后續(xù)將持續(xù)為您放送!
企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調(diào)整,很多老會計都要犯錯,您呢?彭懷文稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。除年度中間終止經(jīng)營活動外,企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表
2024.11.24中國網(wǎng)2月7日訊 國家稅務局近日發(fā)布《關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(下稱《公告》),根據(jù)《公告》,2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月
2024.11.24Q:我2022年度個人所得稅匯算清繳申報有誤怎么辦?A:不用擔心,小編為您梳理了個稅更正申報攻略供您參考。場景一:應補繳稅款尚未補繳■ Q:我個稅匯算清繳申報成功,APP上顯示需要我補繳稅款。后來我發(fā)
2024.11.24目 錄財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告-------財政部 稅務總局公告2022年第12號財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告-----
2024.11.25