近期稅小航收到財(cái)務(wù)人員咨詢有關(guān)補(bǔ)繳印花稅涉及滯納金如何處理的問題，大家是不是也有同樣的煩惱呢，一起來看看~

01、企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)少繳以前年度印花稅，若主動(dòng)補(bǔ)繳有不加收滯納金的方法嗎？

02、企業(yè)接到稅局少繳印花稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)異常推送，經(jīng)自查少繳印花稅疑點(diǎn)成立，怎么補(bǔ)繳能少繳或不繳滯納金？

01、未及時(shí)申報(bào)印花稅稅法規(guī)定的補(bǔ)繳方式

納稅人未及時(shí)申報(bào)印花稅，應(yīng)根據(jù)印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)，補(bǔ)繳相應(yīng)所屬期內(nèi)的印花稅款。

1、申報(bào)路徑

納稅人可直接攜帶資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理印花稅申報(bào)，也可以選擇非接觸式辦理，通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

電子稅務(wù)局操作路徑：登錄電子稅務(wù)局——【我要辦稅】——【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】——【綜合申報(bào)】——【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)】。

2、補(bǔ)申報(bào)會(huì)產(chǎn)生滯納金

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/span>

此方式是合法合規(guī)的方式，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間補(bǔ)繳，需要一一補(bǔ)申報(bào)，申報(bào)過程繁瑣，印花稅補(bǔ)交當(dāng)期后還涉及追補(bǔ)扣除企業(yè)所得稅的問題，還涉及更正企業(yè)所得稅申報(bào)表，同時(shí)加收滯納金。

02、補(bǔ)繳印花稅征管系統(tǒng)不加收滯納金但存在風(fēng)險(xiǎn)的方式

方式一

在按次申報(bào)的功能模塊下補(bǔ)繳以前的印花稅

在電子稅務(wù)局按次申報(bào)補(bǔ)繳2022年7月1日前少繳的印花稅，系統(tǒng)不產(chǎn)生滯納金。

操作時(shí)關(guān)注的要點(diǎn)：

一是在電子稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)入口，先做稅款所屬期印花稅稅源采集，系統(tǒng)會(huì)“溫馨提示：若要采集2022年7月1日前屬期的稅源，請(qǐng)通過老版報(bào)表進(jìn)行采集進(jìn)入老版報(bào)表”。

二是按稅款所屬期進(jìn)行按次稅源采集，如補(bǔ)2021年8月1日的印花稅，選擇所屬期是2021年的期間，采集后保存即可。

【優(yōu)點(diǎn)】

（1）無需做稅種認(rèn)定，直接在電子稅務(wù)局去補(bǔ)采集，補(bǔ)申報(bào)即可；

（2）直接選擇查補(bǔ)稅款的所屬期進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)，符合補(bǔ)繳所屬期的基本規(guī)定；

（3）補(bǔ)繳2022年7月1日之前滯后申報(bào)的印花稅，因原印花稅暫行條例沒有明確申報(bào)期限，系統(tǒng)沒有設(shè)置滯納金，致使系統(tǒng)未生成滯納金。

【缺點(diǎn)】

（1）雖然系統(tǒng)沒有產(chǎn)生滯納金，但未按期申報(bào)，滯后申報(bào)是事實(shí)，仍存在稅局核查加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）如果補(bǔ)2022年7月1日后的稅款，按次申報(bào)是設(shè)定了滯納金的。

方式二

將補(bǔ)繳以前的印花稅稅金與當(dāng)期印花稅合計(jì)，一并申報(bào)。

優(yōu)點(diǎn)：（1）簡單容易操作，匯總金額后直接報(bào)當(dāng)期；（2）因?yàn)樯陥?bào)選擇的所屬期是當(dāng)期，按期申報(bào)，系統(tǒng)不會(huì)生成滯納金；

缺點(diǎn)：（1）合并申報(bào)，實(shí)際上并未按期申報(bào)，滯后申報(bào)是事實(shí)，仍存在稅局核查加收滯納金風(fēng)險(xiǎn)；（2）合并申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅數(shù)據(jù)比對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn)無法消除，存在重復(fù)推送的風(fēng)險(xiǎn)；（3）若為小規(guī)模納稅人（補(bǔ)繳2019年以前印花稅）或小型微利企業(yè)的一般納稅人（補(bǔ)繳2022年以前印花稅），存在不應(yīng)減半而減半征收，未足額補(bǔ)繳的風(fēng)險(xiǎn)；

無論采取上述哪種方法，都不同程度的存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

重要提醒：

提醒一

若您對(duì)印花稅還有疑問，想了解更多知識(shí)，帶上您的疑問來陜西航信印花稅課堂學(xué)習(xí)吧~

提醒二

只要自查發(fā)現(xiàn)少繳印花稅的，建議先要把稅款及早補(bǔ)繳，事后遇到稅局核查，即使加收滯納金，滯納期限會(huì)縮短，否則滯納期限持續(xù)延長，風(fēng)險(xiǎn)加劇。

提醒三

稅局風(fēng)險(xiǎn)推送發(fā)現(xiàn)少繳印花稅的，企業(yè)無選擇權(quán)，必須遵從稅局規(guī)定，凡是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)掃描推送風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)稅需在固定途徑及模式下補(bǔ)繳，系統(tǒng)若自帶滯納金無法規(guī)避。

提醒四

有的企業(yè)更換會(huì)計(jì)，自查發(fā)現(xiàn)以前年度少繳印花稅，不要自顧自保，應(yīng)將情況及時(shí)如實(shí)上報(bào)，分析利弊，建議至少應(yīng)先補(bǔ)繳少繳稅款為上策。

政策依據(jù)

1、《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號(hào)）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）

4、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）