應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（一）納稅調(diào)整增加額

1.按會計準則規(guī)定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅

☆甲公司2×17年稅前會計利潤為720萬元，2×17年12月12日向A公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到；該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知A公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與A公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往A公司且辦妥托收手續(xù)。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。

應交所得稅=[720+（200-120）]×25%=200（萬元）。

2.按會計準則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時則不允許扣減。

☆乙公司2×17年稅前會計利潤為780萬元，2×17年12月31日計提存貨跌價準備20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。

應交所得稅=（780+20）×25%=200（萬元）。

（二）納稅調(diào)整減少額

1.按會計準則規(guī)定核算時作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不確認為收益。

☆丙公司2×17年稅前會計利潤為820萬元，2×17年取得國債利息收入20萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。

應交所得稅=（820-20）×25%=200（萬元）。

2.按會計準則規(guī)定核算時不確認為費用或損失，但在計算應納稅所得額時則允許扣減。

☆丁公司2×17年稅前會計利潤為820萬元，2×17年發(fā)生研究階段支出40萬元計入管理費用。丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。

應交所得稅=（820-40×50%）×25%=200（萬元）。