1、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證，是納稅人根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）真實(shí)進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書），可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）的規(guī)定，海關(guān)繳款書實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法，對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果相符的，納稅人方可申報(bào)抵扣。

海關(guān)代征進(jìn)口增值稅繳款書樣式，見【圖1】

圖一

2、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣流程

2.1.登錄企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)，選擇【數(shù)據(jù)手工錄入】選項(xiàng)手工錄入海關(guān)繳款書信息，見【圖2】

【圖2】數(shù)據(jù)手工錄入

手工錄入時(shí)，有五處信息需要采集，分別是專用繳款書號(hào)碼、稅款金額、進(jìn)口口岸代碼、填發(fā)日期、海關(guān)名稱。具體填寫方法：

（1）專用繳款書號(hào)碼：必須和海關(guān)繳款書右上角的號(hào)碼一致，大小寫一致，-/等符號(hào)一致。專用繳款書號(hào)碼共22位，1-18位為對(duì)應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)單號(hào)碼，第19位為征稅標(biāo)志。

（2）稅款金額：填寫海關(guān)繳款書上的合計(jì)金額。

（3）進(jìn)口口岸代碼：正確錄入專用繳款書號(hào)碼后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)錄入進(jìn)口口岸代碼。

（4）填發(fā)日期：填寫海關(guān)繳款書上的日期

注意:海關(guān)繳款書的開具日期，填開之日的次日起15天內(nèi)繳納稅款，超過15天期限的，自期限屆滿之日起按日加收稅款的萬分之五的滯納金。如果期限屆滿之日為周六周日或法定節(jié)假日的，順延到第一個(gè)工作日。

（5）海關(guān)名稱：正確錄入專用繳款書號(hào)碼后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)錄入海關(guān)名稱。

也可以選擇【數(shù)據(jù)批量導(dǎo)入】選項(xiàng)通過從海關(guān)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)下載數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，見【圖3】

【圖3】數(shù)據(jù)批量錄入

2.2.數(shù)據(jù)錄入保存后，系統(tǒng)會(huì)提示“錄入成功”的提示。選擇【錄入數(shù)據(jù)查詢及上傳】選項(xiàng)中的【查詢】選項(xiàng)，界面中會(huì)出現(xiàn)之前錄入的信息，選中該項(xiàng)后選擇【上傳比對(duì)數(shù)據(jù)】選項(xiàng)上傳已錄入的繳款書信息。見【圖4】

【圖4】錄入數(shù)據(jù)查詢及上傳

2.3.網(wǎng)上辦稅大廳的稽核系統(tǒng)將對(duì)上傳信息進(jìn)行比對(duì)，次月1日起可選擇【稽核比對(duì)結(jié)果查詢】選項(xiàng)查詢稽核結(jié)果。見【圖5】

【圖5】稽核比對(duì)結(jié)果查詢

海關(guān)專用繳款書的稽核比對(duì)結(jié)果一般分為五種：

比對(duì)結(jié)果

含　義

相符

納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符

納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書號(hào)碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。

滯留

納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。

缺聯(lián)

納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。

重號(hào)

兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

（1）稽核比對(duì)結(jié)果為“相符”的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

（2）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后，企業(yè)可再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（3）稽核比對(duì)結(jié)果為“重號(hào)”的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（4）稽核比對(duì)結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。相關(guān)信息可繼續(xù)參與下期稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時(shí)間刷新看看稽核明細(xì)查詢最新結(jié)果。

2.4.確認(rèn)稽核比對(duì)結(jié)果相符后，可選擇【稽核通知書確認(rèn)下載】選項(xiàng)或【稽核通知書查詢打印】選項(xiàng)下載或打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。見【圖6】【圖7】

【圖6】稽核通知書確認(rèn)下載

【圖7】稽核通知書查詢打印

2.5.比對(duì)相符的增值稅專用繳款書稅額和張數(shù)會(huì)自動(dòng)填在當(dāng)期增值稅申報(bào)表附表二第5行中，企業(yè)需要填報(bào)金額一欄。如果出現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，企業(yè)可以在增值稅申報(bào)表附表二中進(jìn)行更正。

注意：征期內(nèi)比對(duì)通過的進(jìn)項(xiàng)增值稅繳款書只能在下個(gè)月申報(bào)抵扣。

3.注意事項(xiàng)：

2017年4月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的兩項(xiàng)公告為海關(guān)繳款書抵扣申報(bào)帶來兩項(xiàng)重要變化：

3.1.抵扣時(shí)間延長(zhǎng)至360日

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年4月20日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)?！?/p>

2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，申請(qǐng)稽核比對(duì)的時(shí)限均由原來的180日延長(zhǎng)至360日。

3.2.比對(duì)異常申請(qǐng)需同時(shí)報(bào)送電子資料

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年4月21日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書核查信息化管理工作的通知》（稅總辦發(fā)【2017】53號(hào)）規(guī)定：納稅人申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)時(shí)，需提供海關(guān)繳款書、其他資料和與原件一致的電子影像資料，不再需要提供海關(guān)繳款書復(fù)印件。

需提供的報(bào)送資料：

（1）紙質(zhì)資料：

①《“異?！焙ｊP(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書》

②電子稅務(wù)局網(wǎng)站打印的比對(duì)異常截圖

③情況說明（須注明上傳時(shí)間、取得異常結(jié)果的時(shí)間、繳款書日期、編號(hào)、稅額）

（2）電子資料：

紙質(zhì)資料遞交的同時(shí)，需將海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書的掃描件影像發(fā)送至國(guó)稅。