眾所周知，供熱能的企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，為了能夠充分的利用政策，所以我們需要了解供熱能的企業(yè)增值稅常見問題有哪些？這樣可以既可以更好的解決問題，同時(shí)也能保障政策的充分利用。那么供熱能的企業(yè)增值稅常見問題有哪些？

　　1.我們是熱力產(chǎn)品經(jīng)營公司，我們向電廠購買熱力產(chǎn)品，電廠可以給我們開免稅發(fā)票嗎？那價(jià)格是不是就應(yīng)該比非居民供暖價(jià)格便宜，應(yīng)為原來的不含稅價(jià)，在此之前我們?nèi)〉玫娜珵閷Ｆ薄?/p>

　　答：按照規(guī)定，通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。因此，電廠應(yīng)根據(jù)經(jīng)營公司免稅比例計(jì)算其免征的增值稅，對(duì)免稅部分對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”。免稅的居民供暖收入原則上應(yīng)為相關(guān)部門規(guī)定的居民住宅供暖收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取的供暖收入。

　　2.熱力生產(chǎn)企業(yè)給熱力經(jīng)營企業(yè)同時(shí)開具免稅發(fā)票和增值稅專票，免稅發(fā)票的金額是專票的價(jià)款部分。是否正確？

　　答：應(yīng)以政府規(guī)定的居民住宅供暖收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和非居民住宅供暖收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為主要依據(jù)。對(duì)居民供暖免征增值稅，開具普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”，對(duì)非居民供暖收入可開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.供熱公司購入的供熱設(shè)備因?yàn)榧扔糜诰用窆嵊钟糜诜蔷用窆幔溥M(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣，請問老師，后續(xù)發(fā)生的維護(hù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣嗎？

　　答：按照財(cái)稅【2016】36號(hào)相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡發(fā)生專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。供熱公司購入的供熱設(shè)備因?yàn)榧扔糜诰用窆嵊钟糜诜蔷用窆?，其進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣，但后續(xù)發(fā)生的維護(hù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額需按照公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

　　4.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出比例，年底清算，是按全年開具的居民供暖發(fā)票占比來計(jì)算的么？

　　答：對(duì)于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

　　由于供熱企業(yè)有季節(jié)性強(qiáng)的經(jīng)營特點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。年底清算，是按銷售額的占比計(jì)算。

　　5.想咨詢一下入網(wǎng)費(fèi)收入是否計(jì)入當(dāng)期全部銷售額計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：入網(wǎng)費(fèi)收入按建筑服務(wù)——安裝服務(wù)征收增值稅。

　　入網(wǎng)費(fèi)如果選擇簡易計(jì)稅，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。對(duì)于能夠準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按照歸屬進(jìn)行區(qū)分；不能準(zhǔn)確劃分的，按上述公式計(jì)算劃分。反之，一般計(jì)稅的入網(wǎng)費(fèi)收入，進(jìn)項(xiàng)稅額全部可抵，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（收入是否計(jì)入全部銷售額問題與第6題相同，詳見第6題）

　　6.居民供暖收入計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)候，分子是居民供暖收入，分母是所有熱費(fèi)收入+入網(wǎng)費(fèi)收入+施工費(fèi)收入，這樣對(duì)嗎？

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確劃分時(shí)，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

　　按照稅務(wù)總局貨勞司解讀，進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確劃分的情形，比較典型的就是耗用的水和電力，但同時(shí)也有很多進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)可以劃分清楚用途的，比如：納稅人購進(jìn)的一些原材料，用途是確定的，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也就可以準(zhǔn)確劃分。因此，本條的公式只是對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分計(jì)算的方法，對(duì)于能夠準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按照歸屬進(jìn)行區(qū)分。

　　對(duì)分母“全部銷售額“的理解，按如下把握為宜：“當(dāng)期全部銷售額“是指與“當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)聯(lián)的應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及簡易計(jì)稅項(xiàng)目的收入，無關(guān)聯(lián)的其他收入不應(yīng)該計(jì)算在內(nèi)。

　　7.供熱公司對(duì)提前繳納取暖費(fèi)的用戶贈(zèng)送禮品，且將禮品和取暖費(fèi)開在一張發(fā)票上，居民免稅，非居民繳稅嗎？如果非居民繳稅，禮品是按13%繳納增值稅嗎？

　　答：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。

　　供熱公司對(duì)提前繳納取暖費(fèi)的用戶贈(zèng)送禮品，且將禮品和取暖費(fèi)開在一張發(fā)票上，屬于“買一贈(zèng)一”行為，比如供暖費(fèi)3000元，贈(zèng)品200元，折扣-200元，則對(duì)居民供暖收入免征增值稅；非居民供暖收入征收增值稅，稅率為9%。

　　也可參考企業(yè)所得稅規(guī)定，將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入，則居民供暖收入免征增值稅，贈(zèng)品稅率9%或13%，非居民供暖收入征收增值稅，稅率為9%，贈(zèng)品稅率9%或13%。