首先，我們要明確一點，我們做得是企業(yè)內(nèi)部審計，不是財務(wù)審計，也不是外部審計，不要將焦點都放在財務(wù)核算和信息披露上，不要將重點放在外部審計的程序上。

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如果去問一位內(nèi)部審計人員（不是外審喲），哪項審計最無聊，也最難出成果？

肯定有一大部人說是固定資產(chǎn)審計，一方面審計時，需要審計人員到處跑著盤點資產(chǎn)，很累，很麻煩。

另一方面，財務(wù)處理又比較簡單，很少有財務(wù)會做錯賬，很難查出問題。

大多時間，忙忙碌碌幾天，審計報告上卻沒有幾句話，是個吃力不討好的活兒。

真的如此嗎？

老審計告訴，怎么將沒有多少內(nèi)容的固定資產(chǎn)審計，查出一堆問題，并出具一個漂亮的專項審計報告！

簡單說下，這次講解主要是針對新人，嘮得盡量細(xì)些，老審計們可以挑著看。

審計內(nèi)容主要分兩部分：一是財務(wù)賬務(wù)管理審計；二是企業(yè)行政管理審計。這兩塊綜合起來，才是一份完整的固定資產(chǎn)管理審計，缺少任一部分都不完整。

另外，也不要學(xué)那些上市公司的“審計專家”們胡說，他們審計程序看起來很高大上，文字也很專業(yè)、很優(yōu)美，其實都是程序式的東西，對于一般企業(yè)的內(nèi)部審計，根本不實用。

作為上市公司，會計政策變動都很難，他們是挖空心思做好利潤操縱，不是為了少交稅，而是為了報表好看。

對于一般的企業(yè)來說，固定資產(chǎn)管理的目的，一是少交稅，二是使用時間長。所以我們不要經(jīng)?？茨切┥鲜泄尽靶袠I(yè)大佬”們胡咧咧，因為對我們凡人來說，百無一用。

好了，該說干貨啦。

我嘮的思路，是按怎么編制審計報告的角度來倒說審計程序，大家看完就會明白怎么將一個報告做好啦，我說得都是實務(wù)問題，不是教科書上的。

一、財務(wù)核算管理部分

這一部分原本不想多說，因為很多教科書或?qū)徲媽W(xué)者們說得足夠多啦，但想想，還是有必要簡單說說與教科書中講得不一樣地方吧。

就不說那些買入假的資產(chǎn)，不符合預(yù)算管理、不符合采購程序，不符合報廢處理，不符合抵押政策等情況，這類業(yè)務(wù)可以讓外部審計去做，作為內(nèi)部審計，我們都很清楚企業(yè)運(yùn)營是怎么回事兒，把這些東西寫出來沒有一點意義。

勸動物動物

1.入賬管理

一般教科書或有些高人們在教導(dǎo)新人時，都是想要涉及到固定資產(chǎn)支出的盡量資本化，就是說，買一個固定資產(chǎn)能資本化都資本化，不能資本化的想辦法資本化，顯得資產(chǎn)多。

真的如此嗎？

對我們一般的小企業(yè)來說，我們內(nèi)部審計時，應(yīng)該提出這樣的建議：盡量費用化，這樣省得分到以后期間折舊，將費用直接計入當(dāng)期，早早就能抵扣利潤和所得稅，不要想著以后也可以抵扣，要知道只有當(dāng)下的現(xiàn)金支出減少才是最重要的，一來現(xiàn)金的時間價值，二來你怎么知道將來還有利潤讓你抵扣？未來的不確定性太多。

有人說，現(xiàn)在企業(yè)沒利潤，放到以后可以抵更劃算，你也不想想，企業(yè)虧損5年內(nèi)都可抵扣，你5年了還沒利潤，企業(yè)還經(jīng)營個毛線吶？

另外，一方面，固定資產(chǎn)能早點確認(rèn)就早點確認(rèn)，不到等一切條件就緒了，可以用了再確認(rèn)。尤其是一建筑物，干完一部分確認(rèn)一部分，別等五六年啦還是在建工程。

原則上，就是早確認(rèn)資產(chǎn)，早點折舊，早點得利。

我講得只針對一般小企業(yè)，那些想讓報表好看的人，不管是為了貸款還是股票市值，你可以根據(jù)需要胡整，反正你們了不是為了省稅金，也不是為了用得久一點。

2.折舊和減值

先說減值吧，對于一般企業(yè)來說，能不做就不做吧，一來是財務(wù)處理麻煩，二來稅局人家也不認(rèn)，做了沒多少用（上市公司除外哈）。如果減值影響大，就做一個備查賬本。

折舊政策，有些財務(wù)人員會將折舊周期弄得很長，會把不同類型的固定資產(chǎn)搞混，造成折舊期不同，或有些人在財務(wù)軟件上，將固定資產(chǎn)折舊設(shè)計給弄錯。

這一點可以查一查，很容易查，如果有問題，就寫入報告。

折舊周期按最低時間標(biāo)準(zhǔn)來，不要弄得超了。

3.殘值

首先殘值能少計就少計，最好是0殘值，看到有財務(wù)弄一大堆殘值，在審計報告中狠狠地批他們就是啦。

按照會計規(guī)范，如果折舊期完了，固定資還能用，就將殘值一直保留在賬上。

發(fā)現(xiàn)這種情況，我們就提出建議：有殘值也要盡量做報廢處理，哪怕能用也要報廢掉，有沒有殘值收入沒關(guān)系，全部給計入當(dāng)期損益中。這樣有利于早點抵稅。

最后真發(fā)現(xiàn)有殘值收入，再計營業(yè)外收入不遲。

4.財務(wù)人員未參與固定資產(chǎn)盤點

這個是最常見的問題：財務(wù)人員基本很少參與盤點，一般都是由行政部門負(fù)責(zé)盤點。

這時我們就可以在報告內(nèi)提出，公司財務(wù)人員需要參與盤點。

還就是固定資產(chǎn)臺賬，財務(wù)是否做得有？不要以為在軟件內(nèi)錄入卡片賬就行，現(xiàn)實中有很多損失、空置等信息未錄。

財務(wù)的臺賬不應(yīng)該與行政用的是一個臺賬。實務(wù)中，很多財務(wù)是不做的，我們要在內(nèi)部審計報告內(nèi)提出建議。

5.固定資產(chǎn)和低值易耗品的分類

這個可以根據(jù)使用時長和金額來劃分，但是財務(wù)確認(rèn)時經(jīng)常以金額為標(biāo)準(zhǔn)。只要超出3000元或5000元的，用時超過一年的，就計固定資產(chǎn)。

我們建議：財務(wù)做賬時，盡量少入固定資產(chǎn)，能入費用就入費用，能入低值易耗品就入低值易耗品。以這個原則來查看固定資產(chǎn)入賬數(shù)據(jù)，把小金額都給篩出來，3萬甚至5萬為標(biāo)準(zhǔn)都不過份。

要注意：行政管理部門的固定資產(chǎn)和財務(wù)入賬數(shù)據(jù)是不一樣的。

行政的固定資產(chǎn)臺賬中應(yīng)包括很多低值易耗品，很多不能單獨計量的固定資產(chǎn)，是可以入到行政管理臺賬，行政管理是為了使用和維修，不是為了入賬。那些使用周期長的，都可以入他們的臺賬。報告中可以提這樣的建議。

財務(wù)管理和行政管理最大的區(qū)別就是：財務(wù)能劃入固定資產(chǎn)就不入，行政管理是能劃入固定資產(chǎn)就劃入。行政是線下的臺賬管理，不影響財務(wù)做賬，也不影響稅務(wù)，所以原則上是臺賬越完整越好。

二、行政管理業(yè)務(wù)

行政管理就不解釋那么細(xì)了，涉及到的都是日常管理，只說最易出現(xiàn)問題的地方；

1.行政的固定資產(chǎn)臺賬常見問題

（1）壓根兒沒有臺賬；（2）臺賬信息不完整：沒有存放位置，沒有使用狀態(tài)；沒有尺寸規(guī)格；沒有轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出時間點；沒有使用部門或人員，甚至我們可以建議重大固定資產(chǎn)要有照片登記；（3）臺賬登記：沒有及時更新，甚至只有盤點時才更新一次。臺賬內(nèi)容與現(xiàn)實差距過大等；（4）資產(chǎn)不完整。很多裝飾品、低值的用品應(yīng)該計入行政管理的固定資產(chǎn)，比如：各類可移動石材造型（原可能計入房建費用）；各類裝飾畫；各類小品物件等，這個要根據(jù)公司常有的資產(chǎn)來判斷。

總之，是不是入行政類管理臺賬的依據(jù)，就是可重復(fù)利用，且可長期使用的，不一定非得價值大的。

2.缺少專人管理

（1）沒有專人管理，沒有將固定資產(chǎn)管理記入崗位職責(zé)；（2）固定資產(chǎn)管理經(jīng)常換人，相關(guān)資料交接不完整；（3）只有采購流程，沒有使用的管理制度和流程等。

3.使用過程管理

（1）出現(xiàn)損壞就扔在那兒不管，不修理而是直接買新的，這個是最常見的問題，要查驗倉庫和臺賬，看是否有重復(fù)購買現(xiàn)象；（2）配置標(biāo)準(zhǔn)。不應(yīng)該配的資產(chǎn)配置啦：比如小員工配茶幾，配汽車。崗位調(diào)動后，個人用的資產(chǎn)該重新分配未處理；（3）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)未辦理：固定資產(chǎn)一般都是集團(tuán)采購的，公司之間、不同團(tuán)隊間會相互轉(zhuǎn)移，甚至私下轉(zhuǎn)移使用，比如電腦、辦公桌椅、打印機(jī)等設(shè)備，這些都未辦理手續(xù)，這一塊也是很重要的一項。

4.盤點

這是最累人的一塊兒，但也是不可少的一塊兒。必須做，偷懶的話可以抽檢，但最好還是全面盤點，不然查不出東西。

先看看他們有沒有固定資產(chǎn)盤點記錄，有的公司要求一年盤點一次，有的公司要求半年一次，看看他們做了沒？

要全面查看倉庫，要知道企業(yè)內(nèi)部一共有幾個倉庫，重點要看那些臨時倉庫，那里面經(jīng)常會有一引起意想不到的東西，看看是否登記或是否應(yīng)該處理。

5.損壞處理

最常見的其實是損壞后，不能用了，還不上報，怕領(lǐng)導(dǎo)處罰，往往財務(wù)賬上還有東西，實際已經(jīng)不再使用啦，這需要將財務(wù)臺賬、行政臺賬、倉庫明細(xì)相對比。

損壞的責(zé)任人是否有？應(yīng)該怎么追責(zé)？

我在實務(wù)中真盤出一例大的，一輛小汽車丟幾年了，行政不上報，公司高層一直不知道。

今天就說這么多吧。這些內(nèi)容足夠一個入門人員出具一個審計報告啦。

以后會有更多精彩審計故事和專業(yè)知識分享！

請多關(guān)注我喲！