所得稅的抵免稅額
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2024.11.25所得稅免征額
更新時(shí)間: 2024.11.23 22:18
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個(gè)人所得稅免征額的成長史
說起個(gè)人所得稅，一定要談?wù)剛€(gè)人所得稅的免征額，因?yàn)槊看蝹€(gè)人所得稅的修訂中，幾乎都會有一次免征額的調(diào)整。
記得是2010年下半年至2011年5月，網(wǎng)上有許多關(guān)于稅改的新聞，繼車船稅、房產(chǎn)稅之后，個(gè)人所得稅吸引了眾多目光。其他稅種改革涉及的大多是企業(yè)或一部分人，而個(gè)人所得稅改革可能會使目前繳納工資、薪金個(gè)人所得稅的人數(shù)減少70%，這樣一個(gè)涉及大多數(shù)人切身利益的稅收法律改革，在網(wǎng)上掀起了一波又一波熱議。其中有關(guān)免征額的爭論，共同的觀點(diǎn)認(rèn)為是應(yīng)該上調(diào)，而爭議的焦點(diǎn)在于上調(diào)的數(shù)額。那么，這個(gè)備受爭議的免征額到底應(yīng)該調(diào)到多少才是科學(xué)和公平的呢？讓我們走近免征額。
免征額是個(gè)人所得稅法規(guī)中最為大眾熟知、知名度最高、曾用名最多的一個(gè)家伙：他有個(gè)學(xué)名叫減除費(fèi)用，在專業(yè)圈子里稱為免征額。絕大多數(shù)網(wǎng)友認(rèn)為工資超過3500元要扣個(gè)人所得稅，于是叫它起征點(diǎn)，這是一種誤解，個(gè)人所得稅法中沒有起征點(diǎn)的概念。那么，起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在哪里呢？
營業(yè)稅和增值稅的法規(guī)中明確規(guī)定了針對個(gè)人、個(gè)體工商戶和小微企業(yè)的起征點(diǎn)：按次繳納的，為每次（日）營業(yè)額（銷售額）300~500元。在這里，起征點(diǎn)的意思是：假設(shè)某省起征點(diǎn)定為500元，如果本次營業(yè)收入是499元就不用繳稅，因?yàn)椴坏狡鹫鼽c(diǎn)。但如果本次收入是500元，則這500元全要繳稅。也就是說在起征點(diǎn)上下只要相差1塊錢，不但有質(zhì)的變化—免稅變成繳稅，還會有量的變化—全額不繳稅變成全額繳稅。而個(gè)人所得稅法中的免征額是指：當(dāng)月工資、薪金不到3500元不交稅，如果這個(gè)月工資在扣除法定的五險(xiǎn)一金后有3600元，則只對超過3500元的那100元征稅。
明晰了兩者的區(qū)別后，我們來了解一下免征額的變化過程。雖然個(gè)人所得稅法出臺剛過而立之年，但和很多80后一樣，免征額也有著如同升學(xué)般的成長經(jīng)歷。誕生于1980年的個(gè)人所得稅法規(guī)定的免征額為800元，而上海市統(tǒng)計(jì)年鑒中顯示，1980年上海市職工年平均工資為873元，即月平均收入72.75元，近10倍的差距如同寶馬7系面對著捷達(dá)、富康。所以當(dāng)時(shí)絕大多數(shù)民眾對工資要繳個(gè)人所得稅完全沒概念，那不是他們要考慮的事。
在中國民眾還不知道要繳個(gè)人所得稅的時(shí)候，讓我們?nèi)チ私庖幌缕渌麌业拿庹黝~。澳大利亞公民每人每年的個(gè)人所得稅的“免稅額”為6000元澳幣。美國稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元，但這不是一個(gè)固定的數(shù)額，是按年收入計(jì)算出來的。由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅。與中國固定的免征額最大的不同在于，當(dāng)美國個(gè)人收入達(dá)到一定水平后，“寬免額”與個(gè)人收入會成反比；當(dāng)收入再提高到一定程度時(shí)，“寬免額”將為零，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。除此以外我們還發(fā)現(xiàn)，這些國家的免征額計(jì)算是按年，而我國規(guī)定的免征額是以月為單位。
在我國的個(gè)人所得稅征收史上，免征額保持了前26年不變的紀(jì)錄，“山中方一日，世上已千年”。在上海，1995年是個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，那一年上海市職工年平均工資為9279元，月平均工資與800元的免征額基本相當(dāng)。但1995年以后，上海市職工平均工資以每年14%的平均增幅上升，但免征額全然不動，部分人的月收入與免征額相比已經(jīng)出現(xiàn)了倒掛，這種倒掛從此不曾改變。2006年，免征額從800元翻了一番直接到了1600元。同年上海市職工年平均工資為29569元，也就是每月2464.08元，為免征額的1.54倍。但免征額為1600元的中學(xué)時(shí)光只維持了兩年，2008年迅速進(jìn)入了2000元的大學(xué)時(shí)代。雖然上調(diào)了免征額，可那一年上海市職工年平均工資為39502元，月平均工資為3291.83元，也已經(jīng)是免征額的1.65倍了。
2011年6月30日，第十一屆全國人大第二十一次會議終于修訂了個(gè)人所得稅法，免征額上調(diào)到3500元，原來的九級超額累進(jìn)稅率改為七級超額累進(jìn)稅率。對于各級收入承擔(dān)稅負(fù)的變動情況，幾家歡喜幾家愁。然而在房價(jià)頂?shù)教旎ò?、CPI輕松過五的今天，個(gè)人所得稅改革不僅要考慮財(cái)政收入增減的國家大局，也要充分考慮老百姓生活成本的具體問題，在綜合考慮國家與個(gè)人雙方的利益之后，應(yīng)實(shí)實(shí)在在地提高居民收入的含金量，讓白領(lǐng)的工資不再是月月“白領(lǐng)”！
稅務(wù)小貼士
起征點(diǎn)與免征額是兩個(gè)完全不同的概念。個(gè)人所得稅免征額的提高，毋庸置疑會減輕納稅人的稅負(fù)。但是如何確定免征額，卻需要經(jīng)過很科學(xué)的測算。
雖然從個(gè)人的角度，免征額越高越好，但有一點(diǎn)可以肯定，像20世紀(jì)80年代那樣，免征額是職工平均工資數(shù)倍的情形一去不復(fù)返了。
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