我們做賬，平時(shí)你根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生該做什么分錄就直接做。

比如確認(rèn)收入 、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款

貸：收入類科目

借：成本類科目

貸：庫(kù)存商品等

（省略稅費(fèi)等相關(guān)處理）

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（省略遞延所得稅相關(guān)處理）

關(guān)鍵的來了，資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)賬了，要結(jié)轉(zhuǎn)損益（這個(gè)一般是財(cái)務(wù)軟件給自動(dòng)做），實(shí)質(zhì)就是把平時(shí)做的所有損益類科目從相反方向全部甩到本年利潤(rùn)科目去。

甩完后所有什么收入、成本費(fèi)用等損益科目就都沒有余額了，余額都都在本年利潤(rùn)，

借：收入類

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：成本費(fèi)用類

然后再把本期利潤(rùn)扔到利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目中去，這就是可供你使用的凈利潤(rùn)了，假設(shè)都是盈利狀態(tài)哈。

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

（省略計(jì)提盈余公積等）

好了前面的分錄都搞定了，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)我們通過各種分錄順利把利潤(rùn)表的收入、成本等數(shù)據(jù)的結(jié)果轉(zhuǎn)到了資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)，經(jīng)過一個(gè)周期的核算，你的家底（資產(chǎn)負(fù)債表）就有變化了。

具體體現(xiàn)在通過利潤(rùn)表走一遍后可供你分配的未分配利潤(rùn)增加了，當(dāng)然這不代表你有錢來用，完全可能只是你把你的100的存貨換成了200的應(yīng)收賬款而已，雖然是多了100的未分配利潤(rùn)，但是這100還是別人欠著你的。

上面就是正常情況下，我們年末（資產(chǎn)負(fù)債日12.31日）比較簡(jiǎn)化的結(jié)賬出報(bào)表的流程（基本現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件點(diǎn)點(diǎn)都自動(dòng)的了，包括損益結(jié)算分錄和報(bào)表生產(chǎn)），但是會(huì)計(jì)還是要知道這個(gè)科目之間是怎么走動(dòng)的，報(bào)表是怎么從科目上取數(shù)的。

結(jié)賬了，會(huì)計(jì)期間也關(guān)閉了，報(bào)表送審（外部審計(jì)事務(wù)所）了。

但是匯算清繳是次年5月31日截止，所以在實(shí)際做匯算清繳時(shí)候，所得稅費(fèi)用還完全可能有變數(shù)。所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅相關(guān)科目數(shù)據(jù)還有變化。

比如補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅，這個(gè)如何做賬呢？

企業(yè)一般有兩種做法。

通過以前年度損益調(diào)整

這個(gè)科目怎么用的呢？其實(shí)思路很簡(jiǎn)單，就是你正常應(yīng)該怎么做分錄，然后把分錄中涉及損益的科目用這個(gè)科目替換即可。

假設(shè)我們結(jié)賬之前就知道補(bǔ)繳情況，比如就是一筆納稅調(diào)整事情漏了。

正常分錄是如何的？

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

（退稅就是相反的分錄）

借：本年利潤(rùn)

貸：所得費(fèi)用

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

相當(dāng)于正常從費(fèi)用計(jì)入到結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)重新做一遍。

但是現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)賬了，所得稅匯算有個(gè)補(bǔ)稅是在次年做的，很多人可能看到最多的就是用以前年度損益調(diào)整來處理，具體怎么做呢，其實(shí)非常簡(jiǎn)單，以前年度損益，看這個(gè)名字意思就是不影響本年損益，只影響以前年度，但是呢又不能去動(dòng)去年的賬務(wù)了，所以就用這個(gè)科目做個(gè)過渡。

用這個(gè)科目把涉及損益的科目都替換就可以了。

借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

（退稅就是相反的分錄、省略盈余公積金的調(diào)整）

借：以前年度損益調(diào)整（本年利潤(rùn)）

貸：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整（本年利潤(rùn)）

實(shí)際上很多人也可能會(huì)直接省略以前年度損益的過渡，直接做賬

借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整（本年利潤(rùn)）

貸：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整（本年利潤(rùn)）

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

其實(shí)上面都可以說是你通過以前年度損益調(diào)整來做賬了。

但是這個(gè)做法其實(shí)還是非常麻煩的，由于分錄在次年2023年，2022的賬是不動(dòng)的，在報(bào)表報(bào)送時(shí)候還需要根據(jù)這個(gè)分錄去調(diào)整2023年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表的上期數(shù)據(jù)。

具體如何調(diào)整，大家可以參考二哥這篇文章：以前年度損益調(diào)整，一個(gè)神奇的科目

否則你2023年的資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系就有錯(cuò)誤，具體就是期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)不等于本期期末未分配利潤(rùn)。

而調(diào)整期初本身就麻煩，特別是對(duì)一些上市公司或者國(guó)有企業(yè)，動(dòng)期初涉及很多披露，要說明。

所以，這就誕生了另外一種做法。

我見過絕對(duì)部分人的簡(jiǎn)單粗暴做法是

直接在當(dāng)期做所得稅費(fèi)用科目

所謂直接做在當(dāng)期所得稅費(fèi)用科目。

其實(shí)就是直接在2023年做分錄。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

這種做法理論上肯定是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，會(huì)導(dǎo)致每年企業(yè)的凈利潤(rùn)不是很準(zhǔn)確，畢竟你當(dāng)年的所得稅費(fèi)用放到下年在入賬，當(dāng)年的利潤(rùn)表上不會(huì)體現(xiàn)這部分費(fèi)用。

但是這種做法因?yàn)榉奖悖袑?shí)際很多企業(yè)也這么干。

當(dāng)然，這種做法下你還需要特別注意，在計(jì)提當(dāng)年所得稅時(shí)候，把這筆分錄的因素剔除出去，否則你當(dāng)年的所得稅費(fèi)用計(jì)提又會(huì)出錯(cuò)。

比如2023年你計(jì)算企業(yè)所得稅100萬，但是賬上已經(jīng)含了10萬補(bǔ)繳去年的所得稅費(fèi)用，如果你不注意，只補(bǔ)提90萬所得稅費(fèi)用，那你就少做了，實(shí)際上你應(yīng)該剔除10萬的影響因素再做100萬的所得稅費(fèi)用。

第三種方法？

有朋友說，我不想用以前年度損益調(diào)整，也不想做當(dāng)期費(fèi)用，怎么辦？

那你就早點(diǎn)把所得稅算出來（按匯算標(biāo)準(zhǔn)算準(zhǔn)確算出來），匯算完反結(jié)賬回去，把分錄補(bǔ)到去年賬，然后重新再結(jié)轉(zhuǎn)出報(bào)表。