個人所得稅匯算清繳

這種情況下，住房貸款利息、住房租金能同時扣除

個人既有住房貸款利息支出又有住房租金支出，個人所得稅匯算清繳時能否同時稅前扣除一直頗有爭議，爭議的來源在于 《關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號，以下簡稱41號文）中“納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除”的扣除規(guī)定。

41號文對“住房貸款利息支出、住房租金支出”的扣除規(guī)定分別為，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更；納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，由簽訂租賃住房合同的承租人在規(guī)定的扣除標準定額（1500元/元，1100元/月，800元/月）內(nèi)扣除。

按上述規(guī)定，我們認為， “住房貸款利息支出、住房租金支出”不能同時分別扣除的限制性規(guī)定，僅指在同一納稅年度內(nèi)，一個納稅人 “住房貸款利息支出、住房租金支出”均按12月期限進行同時扣除的情形；或以家庭為單位，丈夫（妻子）“住房貸款利息支出”按12月期限扣除，妻子（丈夫）同時以“住房租金支出”按12月期限扣除的情形（即使在購房所在地以外的外地工作并租房）。對在一個納稅年度內(nèi)，比如1-6月租房存在“租房租金支出”，7月買房，7月-12月存在“住房貸款利息支出”的情形，“住房貸款利息支出、住房租金支出”分別均按按6個月期限扣除的情形，因該兩項支出均屬于納稅人年度內(nèi)實際發(fā)生的必要的符合附加扣除范圍的支出，因此應(yīng)不在41號文不能分別同時扣除的禁止范圍，應(yīng)可以并允許同時扣除，但申報填列匯算清繳資料時應(yīng)注意以下問題。

以納稅人存在上述情形，一人同時扣除填列為例：

1、不能將“住房貸款利息支出、住房租金支出”同時填列到“專項附加扣除”項下，如：

2、要將“住房貸款利息支出”填列到“專項附加扣除”項下，“住房租金支出”填列到“其他扣除—其他”項下，如：

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