一、增值稅

企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要繳納增值稅要分情況討論，如果對外轉(zhuǎn)讓的是上市公司的股權(quán)（股票），需要按照“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，如果對外轉(zhuǎn)讓的是非上市公司的股權(quán)，則不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2016]36號附件一）的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件二）的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本

因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按規(guī)定計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

三、印花稅

根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定，企業(yè)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不含繳納證券交易印花稅的），要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目計算繳納印花稅，稅率為價款的萬分之五；

證券交易印花稅，稅率為成交金額的千分之一。

證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

如果是增值稅小規(guī)模納稅人，還可以享受在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）的優(yōu)惠政策。

四、土地增值稅

對于控股股東以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為名，實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，按照下列文件的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕687號)：鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源(欽州)實(shí)業(yè)有限公司100%的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策問題的批復(fù)》(國稅函[2009]387號)：鑒于廣西玉柴營銷有限公司在2007年10月30日將房地產(chǎn)作價入股后，于2007年12月6日、18日辦理了房地產(chǎn)過戶手續(xù)，同月25日即將股權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于房地產(chǎn)的評估值。

因此，我局認(rèn)為這一行為實(shí)質(zhì)上是房地產(chǎn)交易行為，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于天津泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的批復(fù)》(國稅函〔2011〕415號)：經(jīng)研究，同意你局關(guān)于“北京國泰恒生投資有限公司利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權(quán)，實(shí)質(zhì)是房地產(chǎn)交易行為”的認(rèn)定，應(yīng)依照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，征收土地增值稅。

需要提示大家注意的是，上述文件，都屬于國家稅務(wù)總局的個案批復(fù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否涉及土地增值稅的計算繳納，還需要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況判定。