大家是不是都在忙著做企業(yè)所得稅匯算清繳，這兩天看到群里在討論，匯算清繳的相關(guān)問(wèn)題，一次性總結(jié)如下：

第4季度財(cái)報(bào)可以與年報(bào)的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)增調(diào)減后還是虧損，需要調(diào)賬嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅1000元會(huì)查賬嗎？

......

企業(yè)所得稅匯算清繳是讓小伙伴們最頭疼又不得不做的事情，趕緊跟著一起來(lái)看看怎么解決吧！

01

第4季度財(cái)報(bào)可以與年報(bào)的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致嗎？

之前在 2022年4月21日，天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處負(fù)責(zé)人將通過(guò)網(wǎng)站“在線訪談”欄目針對(duì)這個(gè)問(wèn)題有明確回答：

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他相關(guān)資料。

企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)，一并報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況報(bào)送，如因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等原因?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與第四季度報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致的，可以結(jié)合實(shí)際情況報(bào)送，第四季度報(bào)送財(cái)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)可以與年報(bào)報(bào)送的財(cái)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)存在差異。如因第四季度報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤導(dǎo)致其與年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致的，需進(jìn)行第四季度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的更正申報(bào)。

案例分析：公司在2023年2月份客戶發(fā)現(xiàn)去年12月銷售給他的貨物113萬(wàn)由于質(zhì)量瑕疵，經(jīng)協(xié)商，給客戶10%的折讓，那我們財(cái)務(wù)人員需要在2023年2月需要開(kāi)具11.3萬(wàn)紅字發(fā)票，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整這筆銷售的收入：

• 去年12月銷售時(shí)確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13萬(wàn)元

• 2023年2月份的會(huì)計(jì)處理

借：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)元

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -1.3萬(wàn)元

應(yīng)收賬款 11.3萬(wàn)元

• 在2022年有交企業(yè)所得稅，同時(shí)，調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅費(fèi)用的影響：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2.5萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 10*25%=2.5萬(wàn)元

• 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 7.5-0.75=6.75萬(wàn)元

盈余公積-法定盈余公積 7.5*10%=0.75萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 7.5萬(wàn)元

• 對(duì)還沒(méi)有報(bào)出去的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（正數(shù)為加上，負(fù)數(shù)為減去）。

利潤(rùn)表：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用-2.5萬(wàn)元，本年利潤(rùn) -7.5萬(wàn)元；

資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)：應(yīng)收賬款-11.3萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)-1.3萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) -6.75萬(wàn)元， 盈余公積-0.75萬(wàn)元；

經(jīng)過(guò)調(diào)整后年度財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)和第四季度財(cái)務(wù)報(bào)表就不一樣了，但這種不一樣是正常的。

02

企業(yè)所得稅匯算清繳，

調(diào)增調(diào)減后，還是虧損，需要調(diào)賬嗎？

企業(yè)所得稅是按年計(jì)稅，計(jì)征依據(jù)是納稅人的全年應(yīng)稅收入額，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率來(lái)計(jì)算征稅。平時(shí)，為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，在實(shí)際工作中，采取分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方式。

企業(yè)所得稅在按季預(yù)繳時(shí)，一般是按納稅人本季的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款的，與全年匯總計(jì)算的時(shí)候計(jì)稅依據(jù)不一致。

企業(yè)的會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在一定的差異的，會(huì)計(jì)利潤(rùn)的根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑入賬計(jì)算的，申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候是根據(jù)稅法口徑計(jì)算的

在年度終了后，必須要對(duì)二者的差異進(jìn)行調(diào)整，怎么調(diào)整呢？

就是將按會(huì)計(jì)政策和核算方法計(jì)算的結(jié)果即“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”，經(jīng)過(guò)一系列增減調(diào)整后符合稅收計(jì)稅的依據(jù)即“應(yīng)納稅所得額”。

然后再計(jì)算清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

1，匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒(méi)有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒(méi)有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

實(shí)際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

貸：銀行存款

2.匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

a.調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒(méi)有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。

b.企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請(qǐng)退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。

03

企業(yè)所得稅匯算清繳

退稅1000元的話會(huì)查賬嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅1000元有風(fēng)險(xiǎn)嗎？可以選擇不退嗎？

說(shuō)起退稅，大家應(yīng)該是很積極的吧！就算你不積極，老板也會(huì)時(shí)刻詢問(wèn)你的退稅進(jìn)度的，所以大家能退的還是早點(diǎn)申請(qǐng)退稅吧。老板收到退稅款開(kāi)心了，員工日子自然就好過(guò)了。

匯算清繳補(bǔ)稅規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；

匯算清繳退稅規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需要配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦稅，不在抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。(由此可見(jiàn)，在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)產(chǎn)生了一筆退稅，這筆退稅不可以抵繳2023年度的企業(yè)所得稅稅款，只能申請(qǐng)退稅。）

企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款的情況，直接就可以在電子稅局申請(qǐng)退稅的，只要準(zhǔn)備好退稅的資料基本沒(méi)什么問(wèn)題的，但是特殊情況下涉及到退稅金額比較大的話，稅局還是比較敏感的，有查賬的風(fēng)險(xiǎn)。

小伙伴們有多繳稅款需要退稅的情況，可以在電子稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。

我要辦稅—一般退（抵）稅管理。

一般退（抵）稅管理—誤收多繳退抵稅，點(diǎn)擊稅票信息查詢根據(jù)【票證種類】選擇稅收電子繳款書(shū)，在【稅票號(hào)碼】中輸入對(duì)應(yīng)的完稅憑證的原憑證號(hào)即可查詢；在退抵稅（費(fèi)）明細(xì)界面將查詢到的退稅信息勾選并點(diǎn)擊確定，在此界面填寫(xiě)本次退抵稅額，并將附送資料中的完稅費(fèi)（繳款)憑證復(fù)印件/稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料上傳即可點(diǎn)擊下一步辦理。

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