每年的5.31日前均需要完成上一年度的所得稅匯算事項，近日我們也在馬不停蹄的完成集團(tuán)公司的所得稅匯算，在今年忙所得稅匯算期間時，遇到了幾個比較有意思但是又容易被人忽略的點(diǎn)。

首先我們來看看關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率期間的問題。各位財務(wù)人、老板們應(yīng)該知道，一般企業(yè)的所得稅稅率是25%，但是獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證后，企業(yè)可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率。

但是獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證后，從什么時候開始企業(yè)可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率呢？在高企復(fù)審不通過，還能享受所得稅優(yōu)惠么？下面我們可以一起來看看。

什么時間開始享受？

一、高企所得稅優(yōu)惠什么時候可以開始享受？

根據(jù)

國家稅務(wù)總局公告2017年第24號《

關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》第一條：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的

發(fā)證時間所在年度起

申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

從政策可以得到很清晰的結(jié)論，從發(fā)證的所在年度開始享受稅收優(yōu)惠，例如，我公司在今年2023年6月取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2023年6月25日，則我公司可自2023年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2023，2024，2025三年。

這里需要補(bǔ)充一點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的

發(fā)證時間是具體日期，不一定是一個完整納稅年度

，且有效期為3年。這就導(dǎo)致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書的有效期不完全一致。

二、享受高企稅收優(yōu)惠需要向稅局提交哪些資料呢？

享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)。

同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋ㄍ瑫r也是高企復(fù)審的資料）：

　　1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

　　2、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

　　3、年度職工和科技人員情況證明材料；

　 4、當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

5、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

優(yōu)惠

三、高企復(fù)審不通過，還能享受所得稅優(yōu)惠么？

實不相瞞，此問題是我公司申報時遇到的問題，我公司目前高企證書頒發(fā)時間是2021年度，所以按照高企的制度，我們可以享受稅收優(yōu)惠的時間is2021，2022，2023年三年時間。但是我公司2022年期間由于疫情的原因，公司技術(shù)人員流失，技術(shù)研發(fā)人員占比不足10%，所以在申報2022年度企業(yè)所得稅時，稅局提醒我公司已經(jīng)不滿足高企優(yōu)惠稅率，需要采用適用稅率進(jìn)行申報。 如下圖：

稅局提示

于是乎我們再次對高企的政策進(jìn)行了研究和發(fā)現(xiàn)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第24號《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》第二條：對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。

復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

可以看到如果高企復(fù)審不通過，且從不符合認(rèn)定條件的年度起，就不能享受稅收優(yōu)惠了。拿我們公司來說，雖然我們在證書有效期內(nèi)，但是我們從2022年已經(jīng)不滿足認(rèn)定條件。 所以不能享受稅收優(yōu)惠了。

言衡的歲月靜好