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利息、股息、紅利所得相關(guān)個(gè)人所得稅政策：

一、個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本

1、新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本：先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后 再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

2、應(yīng)稅的盈余積累，是指新股東的股權(quán)收購價(jià)格 低于原所有者權(quán)益的差額部分，且 未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，在盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

例1：甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額 8000 萬元，負(fù)債 3000 萬元，所有者權(quán)益 5000 萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1000 萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì) 4000 萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè) 100％股權(quán)，股權(quán)收購價(jià) 4500 萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累 4000 萬元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

解：新股東以 4500 萬元取得原企業(yè) 100％的股權(quán)，包括股本 1000 萬元和盈余積累 3500 萬元，但甲企業(yè)把原來盈余積累 4000 萬元轉(zhuǎn)成股本，新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累 500 萬元，即新股東的股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分，按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額＝500×20％＝100萬元

二、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本

1、5 年遞延納稅： 中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在 不超過 5 個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2、稅目：“利息、股息、紅利所得”，適用 20％稅率。

3、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4、如果是上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，股息紅利實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策。

三、證券投資基金

1、個(gè)人投資者 買賣基金單位獲得的差價(jià)收入， 暫不征收個(gè)人所得稅。

2、對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由 上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳 20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

例2：個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所

得稅的是（C）。

A.國債利息收入

B.儲蓄存款利息收入

C.公司債券價(jià)差收入

D.買賣股票價(jià)差收入

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