企業(yè)所得稅匯算清繳是指處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的納稅人依照稅收規(guī)定，在一定期限內(nèi)，自行計(jì)算一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，比較預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，提供或留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征管法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，于2009年4月16日重新制定印發(fā)了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)（2009)79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文件），以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》自2009年月1日起執(zhí)行。

1. 居民企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人范圍
2. 實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人依據(jù)國(guó)稅發(fā)（2009〕79號(hào)文件第三條第一款的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。具體來(lái)說(shuō)，實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人有：

1. 按查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文件第十三條明確，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。因此，實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人根據(jù)是否在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，又可分為匯總納稅企業(yè)和單一納稅企業(yè)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。
2. 按核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

1. 不實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人

目前，不實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人有：

1. 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的各分支機(jī)構(gòu)。國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)文件第十三條要求，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2. 實(shí)行核定定額征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

1. 關(guān)于匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

1. 按有關(guān)規(guī)定需進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，也應(yīng)按規(guī)定填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，但不屬于標(biāo)準(zhǔn)的匯算清繳，其計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，有的按比例就地繳納，有的不就地繳納。

(2）依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法＞的公告》：

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改，以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）

第十一條的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明；分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

因此，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的各分支機(jī)構(gòu)盡管也要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目），但不屬于匯算清繳。