01、問：我公司2021年1月1日有5名員工，同時接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)為7名，請問如何計(jì)算2021年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)？

答：根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。故2021年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)為12人。

02、問：我公司2021年第一季度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元，其他公益性捐贈支出2萬元，請問如何填報(bào)？

答：企業(yè)發(fā)生捐贈支出4.5萬元計(jì)入利潤總額后，其中符合條件的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元和扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，通過填報(bào)附報(bào)事項(xiàng)體現(xiàn)（注：附報(bào)事項(xiàng)不參與預(yù)繳稅款計(jì)算），其他公益性捐贈支出無需在季度申報(bào)表中體現(xiàn)具體數(shù)額。

?Tip：

A200000表中“附報(bào)事項(xiàng)”及其下設(shè)的明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)，原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）附列資料相關(guān)欄次整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）“附報(bào)事項(xiàng)”欄次，并下設(shè)明細(xì)行次。

03、問：我公司已取得非營利組織免稅資格，2021年第一季度取得符合條件的非營利組織的免稅收入1.5萬元，取得符合條件的國債利息收入1.8萬元，請問應(yīng)該如何填報(bào)？

答：填報(bào)第 7 行及其下設(shè)的明細(xì)行次，如圖所示：

?Tip:

A200000表中第 7 行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”及其下設(shè)的明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)，刪減原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）表，并將原該表中免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等項(xiàng)目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)，發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。

04、問：我公司2021年第一季度填寫季度申報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)3+4-5-6-7行≤0，請問能否填寫第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次？

答：當(dāng)?shù)?+4-5-6-7行≤0 時，本行及其下設(shè)明細(xì)行次不得填報(bào)。

05、問：我公司2021年獲得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000萬元，同時獲得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得180萬元（該項(xiàng)目2020年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入），請問如何填報(bào)？

答：填報(bào)第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次，如圖所示：

?Tip:

A200000表中第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)，刪減原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）表，并將原該表中所得減免項(xiàng)目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。每項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)下有多個具體項(xiàng)目的， 應(yīng)分別確定各具體項(xiàng)目所得，并填寫盈利項(xiàng)目（項(xiàng)目所得>0）的減征、免征所得額的合計(jì)金額。

06、問：我公司于2020年1月份成立，2020年度虧損12557元，2021年第1季度利潤總額為10000元，請問第1季度申報(bào)時，能否填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次？

答：你公司需先完成2020年匯算清繳，確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損余額后，在進(jìn)行2021年第1季度申報(bào)時，系統(tǒng)將自動計(jì)算填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。若未進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，直接進(jìn)行2021年第1季度申報(bào)，則無法填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

07、問：我公司為高新技術(shù)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2021年第一季度的資產(chǎn)總額為50萬元、從業(yè)人數(shù)23人、應(yīng)納稅所得額為20萬元，請問要如何填報(bào)享受稅收優(yōu)惠？

答：公司同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，由于兩項(xiàng)優(yōu)惠不得同時享受，可以選擇最優(yōu)惠選項(xiàng)填報(bào)，如享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

本期應(yīng)繳企業(yè)所得稅：

200000×25%×20%×50%=5000

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅：

200000×25%-5000=45000

具體填報(bào)如下圖所示：

?Tip1：

根據(jù)今年的《政府工作報(bào)告》，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。納稅人可以于2021年第一季度填報(bào)時享受。

?Tip2：

A200000表中第13行“減：減免所得稅額”：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)，刪減原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030），將相關(guān)欄目集成至該行次及其下設(shè)行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)，發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。

08、問：我公司從事專用設(shè)備制造業(yè)，2021年1月購入單位價(jià)值580萬的檢測工具并直接投入使用，會計(jì)折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)使用年限5年（與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致），預(yù)計(jì)凈殘值為10%，企業(yè)符合條件能享受加速折舊政策，并按3年進(jìn)行折舊，請問應(yīng)該如何填報(bào)A201020表呢?

答：相關(guān)金額如下：

賬載折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

享受加速折舊政策計(jì)算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷3÷12×2=290000

納稅調(diào)減金額：

290000-174000=116000

享受加速政策優(yōu)惠金額：

290000-174000=116000

具體填報(bào)如下圖所示：

?Tip：

A201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”及其下設(shè)明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)，將原A201020表的1.1欄次-1.4欄次折疊，改為納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況增加明細(xì)行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)。同時發(fā)生多個事項(xiàng)的可以增加行次，但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。

09、問：我公司于2021年1月購入單位價(jià)值30萬與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具并直接投入使用，假設(shè)無殘值，會計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致），要如何填報(bào)A201020表，享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策呢？

答：賬載折舊金額：300000÷5÷12×2=10000

按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額：300000÷5÷12×1=5000

享受加速折舊政策計(jì)算的折舊金額：300000

納稅調(diào)減金額：300000-10000=290000

享受加速政策優(yōu)惠金額：300000-5000=295000

具體填報(bào)如下圖所示：

?Tip：

A201020表中第 2 行“二、一次性扣除”及其下設(shè)明細(xì)行次：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)，將原A201020表的2.1欄次-2.4欄次折疊，改為納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況增加明細(xì)行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)，發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次， 但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。

10、問：A200000表中“附報(bào)事項(xiàng)”、第 7 行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”、第 8 行“所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”及A201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”、第 2 行“二、一次性扣除”的這些欄下設(shè)的明細(xì)欄次都需要依據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》進(jìn)行填報(bào)，請問需要去哪里查詢《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》呢？

答：《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整情況，適時更新。今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)即可。