企業(yè)的財務報表，可以反映企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展方向以及實際可能遇到的困難。對于企業(yè)的報表我們還是需要深度學習一下的。作為企業(yè)的財務從業(yè)者同樣如此。

下面，虎虎就來分享一下，自己對于企業(yè)利潤表的一些認知。

先計提所得稅還是先出利潤表？

企業(yè)需要先計提所得稅，然后在出利潤表。企業(yè)計提的所得稅，需要在企業(yè)結賬之前，結轉(zhuǎn)到企業(yè)的“本年利潤”科目。

具體分錄為，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”。由于“本年利潤”是損益類科目，借方登記的是減少額。

當然，企業(yè)同樣需要把各項收入結轉(zhuǎn)到，“本年利潤”科目的貸方。這樣企業(yè)才可以根據(jù)凈利潤編制企業(yè)的利潤表。

企業(yè)在編制利潤表時，企業(yè)的稅前利潤、稅后利潤以及需要繳納的所得稅費用，都是已知項，而非未知項。

企業(yè)計提所得稅費用的會計分錄

企業(yè)所得稅的申報方式是，季度預扣預繳，年度匯算清繳。在月末或季度末時，企業(yè)可以根據(jù)會計計算的結果計提所得稅費用。然后到年度匯繳清算時，再進行調(diào)整即可。

例如，虎說財稅有限公司，在2021年第四季度根據(jù)會計計算的結果可知，一共獲得了880000的稅前利潤?；⒄f財稅有限公司是高新技術企業(yè)，企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15%。

企業(yè)的相關分錄如下：

計提時

借：所得稅費用132000（880000*15%=132000）

貸：應交稅費—應交所得稅132000

企業(yè)實際繳納時

借：應交稅費—應交所得稅132000（通過應交稅費進行核算）

貸：銀行存款132000（企業(yè)的真金白銀）

企業(yè)結轉(zhuǎn)時

借：本年利潤 132000

貸：所得稅費用132000

這樣結轉(zhuǎn)以后，“所得稅費用”科目無余額。當然，企業(yè)如果涉及遞延所得稅費用，也需要把遞延所得稅資產(chǎn)和負債考慮進入。

利潤表與“本年利潤”科目的關系

利潤表里面的很多數(shù)據(jù)，都和“本年利潤”科目有關。畢竟，企業(yè)的各類費用和收入都需要通過“本年利潤”科目進行結轉(zhuǎn)。

而在利潤表中，也需要列示企業(yè)的各類收入和費用。當然，利潤表里面的數(shù)據(jù)更加詳細也更加其他。

另外一些不需要通過損益類科目的收益或費用也是需要在利潤表里面進行顯示。比如像，“不能重分類進損益的其他綜合收益”、“權益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益”以及“其他債權投資信用減值準備”等項目。

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