2017年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，有很多與企業(yè)所得稅有關的問題，人們雖然常常提起，但仔細一琢磨又有點兒說不清楚，比如小編今天要解析的：企業(yè)所得稅是怎么計算出來的？

要問小編企業(yè)所得稅是怎么計算出來的，小編告訴您一句話：企業(yè)所得稅的計算，純粹是個典型的“兩面派”。

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！闭堊⒁猓@里的收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補虧損的概念，都是企業(yè)所得稅上的概念。

但實際上我們能按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的方法算出所得額么？不行！

因為企業(yè)所得稅上沒有專門的會計，沒有自己的核算體系，怎么能算得出這么復雜的所得呢。于是實務中我們只能借助現(xiàn)成的會計核算，在會計核算出“利潤總額”的基礎上，進行稅會差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠的調(diào)整，才能調(diào)整出稅收上的“應納稅所得額”?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅年度申報表就是按這個思路設計的，申報表主表的第一部分是會計核算的“利潤總額”，這是整個企業(yè)所得稅計算的基礎和起點，在此基礎上，我們按照稅法的口徑，把收入的稅會差異、扣除的稅會差異、優(yōu)惠的稅會差異等進行調(diào)整，才算出稅收上“應納稅所得額”。這種計算方法，我們還給它取了個好聽的名字：間接計算法。

匯算清繳，講這么多理論問題有什么用？有用在三點：

第一，只有了解企業(yè)所得稅是怎么計算出來的，才能對現(xiàn)有的年度申報表體系有更深的認識，才知道怎么去進行稅收和會計的差異調(diào)整。

第二，只有了解企業(yè)所得稅的計算過程，我們的稅務管理人員才會認識到納稅人健全、規(guī)范的會計核算，對稅收征管意味著什么，我們管理的著力點和管理的基礎應該放在哪。

第三，只有了解企業(yè)所得稅是怎么計算出來的，才能在實務中弄清楚，匯算清繳時哪些稅會差異必須進行調(diào)整，哪些不需要進行調(diào)整。舉個例子：企業(yè)2016年12月購進原材料一批，價格30萬元，當年未領用投入生產(chǎn)，到2017年5月31日仍未取得發(fā)票，辦理2016年度匯算清繳時該事項需要納稅調(diào)整么？答案是：不需作納稅調(diào)整，因為沒有計入當期利潤總額。

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