回復(fù)：暫無文件明確規(guī)定應(yīng)交增值稅各專欄在期末必須結(jié)清。

但從賬務(wù)清晰的角度，建議采取結(jié)清的處理方式，讓其不再滾動(dòng)到下一個(gè)期間。否則，將造成一年年“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下的三級(jí)科目余額無限制的累加，且該數(shù)據(jù)于實(shí)踐管理無意義。如若平時(shí)基礎(chǔ)工作做的不扎實(shí)，或可能發(fā)生該科目金額與增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)金額差異巨大，查實(shí)困難。

為便于理解，舉例如下（假設(shè)無期初留抵，僅列舉常見科目）：

1、本期銷項(xiàng)稅額10000，進(jìn)項(xiàng)5000，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1000，減免稅款200

本期應(yīng)納增值稅=10000-（5000-1000）-200=5800

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5800

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5800（于次月交納后）

貸：銀行存款 5800

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5800

結(jié)轉(zhuǎn)后各專欄余額清零

2、本期銷項(xiàng)稅額10000，進(jìn)項(xiàng)12000，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1000

本期留抵增值稅：10000-（12000-1000）=-1000

月中無需賬務(wù)處理，如是年末，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11000

結(jié)轉(zhuǎn)后，進(jìn)項(xiàng)稅額專欄借方余額為1000，與申報(bào)表相符，其余專欄余額清零。