在日常工作中，加油費(fèi)的報銷問題備受財務(wù)人員的關(guān)注，尤其是加油卡充值后是否能取得增值稅專用發(fā)票？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？這些問題時常困擾著大家，今天我們帶大家一起來梳理一下：

一、加油卡充值后是否能取得增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)的規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在加油卡充值后如果立即索取發(fā)票，只能取得增值稅普通發(fā)票，如果待加油后再索取發(fā)票的，可以取得增值稅專用發(fā)票。

提示：

企業(yè)取得的成品油增值稅專用發(fā)票，應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）的規(guī)定，即左上角標(biāo)注有“成品油”字樣的增值稅專用發(fā)票。

二、如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

（一）購卡時：

借：預(yù)付賬款——加油卡

貸：銀行存款等

提示：企業(yè)在充值加油卡時，按照預(yù)付賬款進(jìn)行處理，此時不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）使用時：

1、企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營用

假設(shè)全部用于可以抵扣的項(xiàng)目，且取得增值稅專用發(fā)票：

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款——加油卡

提示：如果有用于不得抵扣的項(xiàng)目，如用于接送員工的班車、用于簡易計稅項(xiàng)目等，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、發(fā)給員工

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金/職工福利費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——加油卡

提示：如果加油卡是按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，此時會計應(yīng)作為工資薪金核算，如果是臨時的節(jié)日福利，則應(yīng)當(dāng)計入職工福利費(fèi)，不論是工資還是福利費(fèi)，企業(yè)都應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。

3、用來應(yīng)酬送給客戶

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——加油卡

提示：如果客戶為個人，屬于無償贈送的情形下，需要按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳20%的個人所得稅。

三、加油卡與購物卡的區(qū)別

企業(yè)購買購物卡，購卡人在購卡環(huán)節(jié)取得編碼為601“預(yù)付卡銷售和充值”的不征稅增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不得再次索取增值稅發(fā)票。

但加油卡不一樣，由于加油費(fèi)支出與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)度較高，因此企業(yè)若需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可在加油后索取增值稅專用發(fā)票。