關(guān)于增值稅銷售額與企業(yè)所得收入額差異的原因說明

××稅務(wù)局：

本公司為××公司，稅號：××。公司主營業(yè)務(wù)為建筑工程。20××年，確認(rèn)增值稅銷售額××萬元，企業(yè)所得收入總額××萬元。兩者相差××萬元。差異原因為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與企業(yè)所得稅收入總額確認(rèn)的規(guī)格不同所致。即：增值稅相關(guān)規(guī)定與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定相差甚大。

一、增值稅相關(guān)規(guī)定

依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅(2016〕36號附件1)第四十五條規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

具體到本公司，在收訖銷售款項時，即產(chǎn)生了納稅義務(wù)，向客戶開具發(fā)票××萬元，次月申報繳納了增值稅。

二、企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第(二)項規(guī)定:企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條:企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

具體到本公司，期末按照完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，即確認(rèn)收入總額××萬元。

因此，本公司申報的增值稅銷售額與企業(yè)所得稅收入總額不相同，是基于遵循增值稅和企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定而形成。

特此說明

××公司

2023年×月×日