一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額：

a、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

一般納稅人：票據(jù)注明的進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人：票據(jù)注明的金額*9%

b、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票：注明的買價(jià)*9%

【提示】購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

a、增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額

b、航空運(yùn)輸電子客票行程單：進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

c、鐵路車票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

d、公路、水路等其他客票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

5、自境外單位或個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

二、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

2、下列非正常損失不得抵扣的情形：

a、非正常損失的購進(jìn)貨物、以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

b、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

c、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程，以及其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【提示】非常正常損失指：管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等。

3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；

4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

1、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

2、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)事后改變了用途，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目除外），應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）凈值×適當(dāng)稅率

5、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

a、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

b、不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

6、從2019年4月1日起，一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

7、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按下列公司計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

8、按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生改變用途，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的， 按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率