發(fā)票樣式

答復

從上面發(fā)票的項目來看，屬于培訓費，開票單位是某某大學的，猜測是企業(yè)高管或者老板參加知名大學的一些培訓費用，能否稅前扣除，需要分為以下2種情況：

情形一：

若是屬于企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。不但不能稅前扣除，而且還需要并入工資薪金繳納個人所得稅。

報銷學歷費用屬于職工從任職或者受雇的單位取得的其他形式的經(jīng)濟利益，應理解為對高管個人的非貨幣性獎勵，應當并入取得當月工資薪金計算繳納個人所得稅。

情形二：

如果這部分培訓費不屬于學歷教育或者不屬于個人為取得學位而參加的在職教育，其目的是為提高經(jīng)營管理能力的相關培訓，其發(fā)生的費用可以作為職工教育經(jīng)費報銷并在計算企業(yè)所得稅時扣除，無需并入工資薪金繳納個人所得稅。

參考一

《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）規(guī)定：

“（五）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓；

2、各類崗位適應性培訓；

3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學設備與設施；

9、職工崗位自學成才獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；

11、有關職工教育的其他開支。

（九）企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

（十）對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支?！?/span>

參考二

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

參考三

《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

來源：郝老師說會計

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