征收率

說明

計算方法

案例

政策

發(fā)票

3%一般適用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。比如初級農(nóng)產(chǎn)品等銷售免征增值稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

1：2019年第四季度，江西A貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷售額為40萬，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

5%特定范圍

銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)時選擇差額納稅。

銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

2：2021年第一季度，江西A貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動產(chǎn)租賃收入為100萬元，開具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬（可開普票可開專票）

《增值稅暫行條例》

1%階段減免

自2020年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

3：2021年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售收入52萬元，取得進項發(fā)票38萬元，那么需要繳納多少增值稅？

52/1.01*0.01=0.515萬（可開普票可開專票）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

3%減按2%征收

（1）小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

4：2019年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷售自己已經(jīng)使用過的生產(chǎn)設(shè)備價稅合計65萬元，那么需要繳納多少增值稅？

65/(1+3%)*2%=1.262萬（普票）

如果開專票全額按照3%繳納

65/(1+3%)*3%=1.893萬（專票）

那2021年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值稅暫行條例》

5%減按1.5%

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。涉及個人出租住房的按照以下規(guī)定

繳納增值稅：

(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

5：2021年第一季度小王出租自己的住房給A公司,租金一年126萬元，請問小王去稅務(wù)局代開發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8萬（可開普票也可開專票）

《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國

家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告）

減按0.5%征收

自2020年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

6：北京A二手車公司為小規(guī)模納稅人在2021年第一季度銷售車輛價稅合計為100.5萬元，請問本季度增值稅需要繳納多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬（（可開普票可開專票）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第9號