Part.1

你有沒有這樣的經(jīng)歷，一個(gè)合同100萬，結(jié)果你的發(fā)票最高開票限額是10萬，然后你要開10張發(fā)票，更煩惱的是，這個(gè)100萬的發(fā)票就是一臺(tái)設(shè)備，然后你10張發(fā)票的數(shù)量，每張都不知道怎么填，最終和客戶商量了，每張數(shù)量填寫的0.1，但是單價(jià)又不對(duì)，沒辦法，顧頭不顧尾。

這種事情我相信在日常工作中有不少。

但是現(xiàn)在全電發(fā)票就不存這種困惑了。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi)，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，全電發(fā)票沒有發(fā)票份數(shù)和單張開票限額的規(guī)定。

也就是說，只要你沒超過稅務(wù)局給你定的開票總額度，你一張發(fā)票想開多少開多少，想開多大開多大。

比如你開票總額度是2億，你賣了一臺(tái)1億的大型設(shè)備，你可以直接開1億一張的發(fā)票。

當(dāng)然，前提是真實(shí)開票，別亂開。

Part.2

全電發(fā)票額度怎么管理的？

為降低納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行開具金額總額度管理，額度用完就無法開票了，額度以內(nèi)，發(fā)票不限份數(shù)的開。

開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡稱“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）的上限總金額。

剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同）。

例1

試點(diǎn)納稅人A公司，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票，同時(shí)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2022年11月開具金額總額度為750萬元。

2022年11月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份（應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計(jì)金額350萬元（不再重復(fù)從開具金額總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票金額300萬元（應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬元），則11月20日后剩余可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

試點(diǎn)納稅人開具金額總額度如何調(diào)整？

調(diào)整開具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）定期調(diào)整

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

例2

2022年11月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2023年1月，根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營情況以及2022年11月、12月開具金額總額度的使用情況，2023年1月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開具金額總額度調(diào)整至850萬元。

（二）臨時(shí)調(diào)整

臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次開具金額總額度。

例3

2022年11月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。

情形一：2022年11月中旬，C公司銷售額增加，至11月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后，為C公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬元。

情形二：2022年11月中旬，C公司銷售額增加，至11月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。11月21日，C公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的全電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后，為C公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬元。

（三）人工調(diào)整

人工調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

例4

D公司2022年11月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為D公司臨時(shí)調(diào)增開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開具金額總額度。

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開具金額總額度？

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

例5

試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2022年11月開具金額總額度為750萬元，截止到11月30日實(shí)際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。

情形一：12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其12月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在12月11日9時(shí)完成11月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則12月11日9時(shí)前（即未完成11月所屬期增值稅申報(bào)前），E公司的可使用額度為350萬元（11月剩余可用額度350萬元<12月月初開具金額總額度750萬元）。

12月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則12月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：12月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將12月開具金額總額度調(diào)整為250萬元。如果E公司在12月11日9時(shí)完成11月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則12月11日9時(shí)前（即未完成11月所屬期增值稅申報(bào)前）E公司的可使用額度為250萬元（11月剩余可用額度350萬元>12月月初開具金額總額度250萬元）。

12月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則12月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例6

試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年11月開具金額總額度為10萬元，截止到11月30日實(shí)際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。

12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將12月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因F公司是按季申報(bào)的納稅人，12月無需完成11月所屬期增值稅申報(bào)，則12月1日后可使用額度為10萬元（即12月初的開具金額總額度）。12月1日至31日，F(xiàn)公司實(shí)際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。

2023年1月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將1月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果F公司于1月6日9時(shí)完成2022年第四季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則1月6日9時(shí)前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬元（2022年12月剩余可用額度2萬元<2023年1月月初開具金額總額度10萬元）。

1月1日至6日9時(shí)，如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬元，則1月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

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