我國自1984年10月1日起正式試行《中華人民共和國增值稅條例（草案）》，標(biāo)志著增值稅制度的確立。自1994年1月1日起施行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，確定了價稅分離和“應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的基本制度。之后，通過生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型和全面推開營改增，形成現(xiàn)行增值稅制度。

一、增值稅稅率

增值稅稅率是增值稅一般納稅人采用一般計稅方法進(jìn)行計稅和進(jìn)口貨物、勞務(wù)及跨境向境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)時采用的計征增值稅稅額的適用稅率。其經(jīng)歷了增設(shè)、簡并、降率等歷程，截止目前適用的是《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）確定的稅率，即自2018年5月1日起增值稅稅率為16％、10％和6％三檔。

對于境內(nèi)銷售或者進(jìn)口（跨境提供）應(yīng)稅項(xiàng)目的適用稅率，大致區(qū)分為：一般貨物和工業(yè)性勞務(wù)及有形動產(chǎn)租賃，適用稅率為16％；涉農(nóng)產(chǎn)品（如糧食等）、涉及不動產(chǎn)（包括建筑、租賃、土地使用權(quán)等）、涉及民生教育（如自來水、圖書等）的，適用稅率為10％；納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除適用其他稅率外），適用稅率為6％。

另外，對于出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）、跨境對外銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率。免征不屬于稅率。

二、增值稅征收率

增值稅征收率是增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人中適用（或選擇）簡易計稅方法（包括部分差額征稅）進(jìn)行計稅采用的一種計征增值稅稅額的比率，其基本計稅方式為“應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率”。

目前，增值稅征收率大致區(qū)分為：一般征收率為3％；涉及不動產(chǎn)（包括銷售和租賃）和涉及勞務(wù)派遣選擇差額征稅（包括勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）的，征收率為5％。對于其中部分符合條件的應(yīng)稅項(xiàng)目減按2％、1.5％等征收的，不屬于基本征收率。

三、增值稅退稅率

出口退稅是國際慣例。我國對出口貨物、勞務(wù)和對外發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為同樣實(shí)行退稅政策。退稅率根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向和國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢有所調(diào)整，檔次很多。

近期，財政部稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕123號），明確自2018年11月1日起對退稅率進(jìn)行簡并和調(diào)整。經(jīng)簡并后，我國出口貨物、勞務(wù)和適用增值稅零稅率政策跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率分別為16％、13％、10％、6％以及零退稅率。適用零退稅率的，實(shí)際就是適用征稅或免稅政策，不予退稅。對零退稅率的表述不同情況下有所區(qū)別，如本次調(diào)整中采用的是“取消豆粕出口退稅”。

根據(jù)有關(guān)精神，我國可能將進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度，推進(jìn)減稅政策，簡并和降低增值稅稅率。退稅率是否也會進(jìn)一步簡并和提高，拭目以待。