一、如何正確理解2019年4月1日這個時間點？

第一、增值稅增量留抵稅額可以申請退稅的開始執(zhí)行時間是2019年4月1日。

第二、在2019年3月注冊成立的公司，其增量留抵稅額的起算點為時間為2019年3月31日 的留抵稅額，如沒有業(yè)務(wù)發(fā)生，則留抵稅額為0.

第三、2019年4月1日這個時點，是計算增值稅進(jìn)項稅額構(gòu)成比例的起算點。

第四、如企業(yè)在2019年4月1日 后，任何一個時間段，也就是連續(xù)六個月或兩個季度有留抵稅額，且每個月的留抵稅額均比第一個月的留抵稅額有增加及沒有減少，且第六個月的留抵稅額比第一個月的留抵金額之差超過50萬，則企業(yè)可以申請退還增量留抵稅額。

二、增量留抵稅額計算應(yīng)用例:

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，且符合申請退還增值稅留抵稅額的相關(guān)規(guī)定，其是2021年1月份留抵稅額為10萬元，2月份抵稅額為12萬元，3月份10萬元，4月份為17萬元，5月份為20萬元，6月份為100萬元，則其增量留抵稅額為：

<12-10>+<10-10>+<17-10>+<20-10>+<100-10>=109萬元.

三、退稅額如何計算？

第一、申請退稅的的計算公式

退稅額=增量留抵稅額*增值稅的構(gòu)成比例*60%

第二、增值稅的構(gòu)成比例的計算公式

增值稅的構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

如上述A公司自2019年4月共取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額為1500萬元，而同期的進(jìn)項稅額抵扣額為2000萬元，則構(gòu)成比例為1500/2000=75%.

四、如何計算本期應(yīng)退稅額

應(yīng)退稅額=增量留抵稅額*構(gòu)成比例*60%，則上述A公司6月份可申請退稅額為109*75%*60%=49.05萬元。

五、申請留稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理

1、申請時

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)退稅額49.05、

貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額49.05

2、收到退稅款時：

借：銀行存款49.05

貸：其他應(yīng)收款49.05

六、申請增量留抵稅額退稅的企業(yè)應(yīng)符合的條件

第一、 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

第二、納稅信用等級為A級或者B級；

第三、 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

第四、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

第五、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。