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計稅價格 增值稅

更新時間: 2024.11.24 19:20 閱讀：

一、計稅方法

類型

適用范圍

應(yīng)納稅額

一般計稅方法

一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

簡易計稅方法

①小規(guī)模納稅人、

②一般納稅人特定銷售項目

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷售額×征收率

扣繳計稅方法

境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)

應(yīng)扣繳增值稅=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

二、一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算計稅方法

銷項稅額

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。

銷項稅額=銷售額×稅率

（一）銷售額的一般規(guī)定

1.銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。

2.所謂價外費用，包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

銷售額的包含項目

銷售額中不包含的項目

（1）包括向購買方收取的全部價款

（2）向購買方收取的價外費用

（3）消費稅等價內(nèi)稅金（自身應(yīng)繳的消費稅）

（1）向購買方收取的銷項稅

（2）特殊的往來款

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（代繳）

②符合條件的代墊運輸費用

③符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)收費

④銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

3.含稅銷售額的換算情況：

①價稅合計金額

②商業(yè)企業(yè)零售價

③普通發(fā)票上注明的銷售額

④價外費用視為含稅收入

⑤逾期包裝物押金

換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

（二）特殊方式下的銷售額

1.采取折扣方式銷售

方式

稅務(wù)處理

折扣銷售（商業(yè)折扣）

①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

②未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除

銷售折扣（現(xiàn)金折扣）

①不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額

②現(xiàn)金折扣計入“財務(wù)費用”

銷售折讓

貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓，稅法承認。按規(guī)定開具紅字發(fā)票，可以從銷售額中減除折讓額

【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為（ ）元。（2013年）

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】B

【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額=700×300×17%=35700（元）。

2.采取以舊換新方式銷售

類型

稅務(wù)處理

除金銀首飾外所有的增值稅應(yīng)稅貨物

按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

金銀首飾

可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅（不含稅的差額部分）（同消費稅）

【提醒】以舊換新，新貨物的銷售額一般含稅

【案例】某百貨公司家電部以舊換新電冰箱10臺，新冰箱零售價3159元/臺，舊冰箱100元/臺；其金銀首飾部采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈10條，每條新項鏈的零售價格為3000元，每條舊項鏈作價1800元，每條項鏈取得差價款1200元，則：

電冰箱銷售額=3159×10÷（1+17%）=27000（元）

項鏈銷售額=1200×10÷（1+17%）=10256.41（元）

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