增值稅如何在報表中列示

一、應交增值稅

期末，「應交增值稅」科目如有余額，一定在借方。

借方余額代表一般納稅人期末存在留抵稅額，可在以后期間抵扣。期末編制報表時，會計人員應結合以后期間的銷項稅額情況進行職業(yè)判斷，如果在一年內可以抵扣完畢，相應余額應在「其他流動資產」項目列示，否則應在「其他非流動資產」項目列示。

二、未交增值稅

期末，「未交增值稅」科目余額一般為貸方，個別情況下會有借方。

貸方余額代表一般納稅人本月轉出的尚未繳納的增值稅或前期的欠稅，借方余額代表納稅人由于當期繳納當期稅金而導致多交的增值稅。期末應將該科目余額與其他稅種的應交金額合并，在「應交稅費」項目列示。

三、預交增值稅

期末，「預交增值稅」科目如有余額，一定在借方。

借方余額代表一般納稅人已預繳但尚未抵減的稅款，或者抵減本期應納稅額后剩余的部分。會計人員應結合以后期間的應納稅額情況進行職業(yè)判斷，如果在一年內可以抵減完畢，相應余額在「其他流動資產」項目列示，否則應在「其他非流動資產」項目列示。

四、待抵扣進項稅額

期末，「待抵扣進項稅額」科目如有余額，一定在借方。

借方余額反映的是一般納稅人取得不動產執(zhí)行分期抵扣政策，尚未到期的40%的進項稅額，以及輔導期一般納稅人尚未交叉稽核比對的進項稅額。由于不動產分期抵扣40%部分，一定會在一年內轉入「進項稅額」，因此應將本科目借方余額在「其他流動資產」項目列示。

五、待認證進項稅額

期末，「待抵扣進項稅額」科目如有余額，一定在借方。

借方余額反映的是一般納稅人已取得扣稅憑證但尚未認證及申報抵扣的進項稅額部分。根據現(xiàn)行政策，專用發(fā)票及海關進口增值稅專用繳款書認證有180天的期限，因此建議期末將本科目余額在「其他流動資產」項目列示。

六、待轉銷項稅額

期末，「待轉銷項稅額」科目余額既有可能在貸方，也有可能在借方。

貸方余額反映的是一般納稅人會計確認收入的時間早于納稅義務發(fā)生時間對應的稅額，借方余額反映的是相反情形。

貸方余額應根據情況在「其他流動負債」或「其他非流動負債」項目列示。

一般納稅人以預收款方式提供建筑服務，預收款對應的銷項稅額或應納稅額，計入「待轉銷項稅額」科目借方的，期末，本科目借方余額應與「預收賬款」科目余額相抵減，抵減后的凈額在「預收賬款」項目列示。

七、簡易計稅

期末，「簡易計稅」科目余額既有可能在貸方，也有可能在借方。

建議納稅人在「簡易計稅」科目下設置「計提」、「扣除」和「預繳」三個明細科目或專欄。

期末，「計提」>「扣除」+「預繳」，「簡易計稅」科目余額在貸方，反映的是一般納稅人選用簡易計稅方法計稅的應納稅額，期末應將「簡易計稅」科目貸方余額在「應交稅費」項目列示。

期末，「計提」<「扣除」+「預繳」，「簡易計稅」科目余額在借方，反映的是預繳稅款尚未抵減應納稅額或者尚未遞減完畢的部分，以及差額計稅中扣除項目大于被扣除項目對應的稅額，期末應將「簡易計稅」科目借方余額在「其他流動資產」或「其他非流動資產」項目列示。

八、轉讓金融商品應交增值稅

一般納稅人轉讓金融商品業(yè)務，正差對應的稅額，通過「轉讓金融商品應交增值稅」科目貸方核算，建議期末將其轉入「應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）」，這樣本科目就不會出現(xiàn)貸方余額，相應稅額通過月末結轉程序進入「未交增值稅」科目，一并列示在「應交稅費」項目。

一般納稅人轉讓金融商品業(yè)務，負差對應的稅額，通過「轉讓金融商品應交增值稅」科目借方核算，但年末仍存在借方余額的，應結轉至本期損益。

因此，「轉讓金融商品應交增值稅」科目如有借方余額，應在中期資產負債表的「其他流動資產」項目列示。

九、代扣代交增值稅

期末，「代扣代交增值稅」科目如有余額，一定在貸方，反映的是一般納稅人接受境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為代扣但尚未代繳的增值稅，期末應在「應交稅費」項目列示。

增值稅稅收類型

增值稅根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產型增值稅

生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內生產總值，因此稱為生產型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅

消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。

增值稅如何在報表中列示，增值稅有生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅，這些增值稅在報表中如何列示你都知道了嗎