前兩天，一個(gè)朋友問(wèn)我，增值稅專用發(fā)票能部分沖紅么？我毫不猶豫的回答，不能。再說(shuō)，部分沖紅干嘛呢，直接全部沖紅，然后開(kāi)差額部分就好了。省去不必要的麻煩。很快就打臉了，朋友咨詢過(guò)后，確認(rèn)可以部分沖紅。汗顏。

順著這個(gè)思路，我接著了解到：

一、部分沖紅的業(yè)務(wù)適用范圍：

1、企業(yè)發(fā)生銷售貨物的部分退回

2、銷售貨物有質(zhì)量問(wèn)題同意給與對(duì)方一定比例的銷售折讓。

二、沖紅的具體操作：

也就是說(shuō)，在購(gòu)買方取得專票勾選抵扣后，發(fā)生銷售折讓、銷售退回，由購(gòu)買方在其開(kāi)票系統(tǒng)就折讓、退回部分申請(qǐng)紅字信息表，銷售方通過(guò)下載后開(kāi)具部分紅字發(fā)票。

銷售方開(kāi)具的紅字發(fā)票作為沖減收入、銷項(xiàng)稅的依據(jù)，紅字發(fā)票同時(shí)給購(gòu)買方作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，沖減成本的依據(jù)。

三、注意事項(xiàng)：

同時(shí)也要注意，采購(gòu)方必須將發(fā)票抵扣后，再提交部分紅字申請(qǐng)表，否則會(huì)造成整張發(fā)票無(wú)法認(rèn)證抵扣。原因是不論是全額還是部分，一旦提交紅字申請(qǐng)單，開(kāi)具了紅字發(fā)票后，這樣發(fā)票已經(jīng)在勾選平臺(tái)上，被標(biāo)注上了紅沖，就無(wú)法抵扣了。

四、就此想到的：

細(xì)細(xì)想來(lái)，就以上兩個(gè)業(yè)務(wù)形式，全額沖紅再開(kāi)是有瑕疵的。銷售貨物的部分退回以全部沖紅再開(kāi)差額部分的形式，還算能說(shuō)的過(guò)去，畢竟有明確的數(shù)量、單價(jià)及金額。但銷售折讓全額沖紅再開(kāi)差額可能就比較難說(shuō)清楚了。

其一：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條有規(guī)定，

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。 可能會(huì)增加不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

其二：企業(yè)的四流合一（即合同流、發(fā)票流、貨物流、資金流）的目的是保證業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的真實(shí)性，防止虛開(kāi)發(fā)票。合同環(huán)節(jié)，銷售退回同時(shí)匹配的銷售退回協(xié)議，銷售折讓也有相應(yīng)的折讓協(xié)議。發(fā)票環(huán)節(jié)，通過(guò)部分紅沖的方式，體現(xiàn)了退回和折讓的過(guò)程。財(cái)務(wù)人員在處理此類業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要慎之又慎，如果企業(yè)合同金額比較大，在發(fā)票沖紅的過(guò)程中，四流如果不是很完善，很容易招來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。