“發(fā)票備注欄”填寫指南

1.貨物運輸服務

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，

如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）

2.差額征稅開票

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，

備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

3.建筑服務

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

4.銷售、出租不動產(chǎn)

銷售、出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

5.保險代收車船稅發(fā)票

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）

6.銷售預付卡

特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）

7.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開貨物運輸專用發(fā)票

納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）

8.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應向外貿(mào)綜合服務企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）

代開發(fā)票的填開

稅務機關代開發(fā)票崗位應按下列要求填開增值稅發(fā)票：

1.“單價”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

2.“稅率”欄填寫增值稅征收率。

3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務機關名稱；

4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼。

5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

6.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號。

7.稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

8.稅務機關為納稅人代開建筑服務發(fā)票時應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

9.稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

10.稅務機關為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的；

（二）銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；

（三）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：

1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。

2.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

3.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。