■ 概要

? 增值稅又稱VAT是歐盟對商品或服務增加的價值征收的一種普遍及廣泛的基本消費稅。這種稅可以對歐盟內以消費為目的購買或銷售的所有商品及服務適用。

? 因此，以出口為目的銷售或銷售給國外客戶的服務等排除在了征收對象中。對重新進口征稅是為了維持歐盟生產商的流程體系，并能夠在歐洲市場上以平等的條件與歐盟以外的供應商競爭。

■ 歐盟增值稅的概念

? 原則上應對于所有商業(yè)活動中的商品生產及分配和提供服務征收。但，如果個人的年度總銷售額不超過每個成員國指定的特定界限值（界限點），則可能不要求個人對銷售活動征收增值稅。

? 消費稅歸根結底是消費者所產生的，因此對于商業(yè)不會征收相關稅。

? 稅金是以相關價格的百分比來制定的，因此在每個流通環(huán)節(jié)都可以確認相應的稅金。

? 通過拆分支付系統(tǒng)部分收集納稅人（例如增值稅登記人）從納稅人收取的增值稅中扣除納稅人為購買商業(yè)活動而繳納的稅款。無論涉及多少交易，這種支付結構都可確保稅收保持中立。

? 應由有關貨物的賣方作為“納稅人”向進口當局支付。因為它實際上是買方作為銷售價格的一部分向賣方支付的，因此這實際上是一種間接稅。

? 每個成員國可以自行制定VAT稅率，實際上也各有不同。（約為15%~25%）

? 歐盟成員國內對于資產轉讓、雇傭、歐盟域內的取得、進口貨物等都適用VAT。如果是進口商品則適用最終目的地的稅率。如從成員國的特定港口進口的貨物通過保稅運輸抵達另一個成員國（目的地）時原則上適用目的地的稅率。

? 如由成員國中沒有根據地的公司提供商品和服務的交易將受到反向收費制度(Reverse Charge) 的約束。原則上，增值稅是貨物和服務供應商從另一方收取，供應商向每個成員國稅務機關支付。但是，反向收費系統(tǒng)是將納稅義務從供應商轉移到另一方的制度。

■ 歐盟國家的增值稅征收理由

? 歐洲共同體成立時，六個歐盟成員國使用了不同的間接稅形式，其中大部分都采用了銷售稅(Cascade tax)的形式。銷售稅是在生產過程的每個階段對產出的實際價值征收的多級稅，這使得無法確定實際稅是否實際包括特定產品的最終價格。 因此，歐盟成員國一直有可能有意或無意地過高估計其國家退稅，并給予這些國家的出口補貼。

? 因此，歐洲有一個單一，有效的市場，需要一個中立和透明的銷售稅制度，以保證稅收中立并允許在出口時準確的退稅(Rebate)。如進出口增值稅（VAT）中所述，增值稅（VAT）可以確保提供完整和透明的免稅。

■ 對進口貨物的繳稅及提貨

? 納稅義務人(貨主)應當在貨物搬入到保稅區(qū)之前繳納增值稅(VAT),消費稅(excise)等或者提供相應的擔保。

? 進口商在非最終目的地進行通關時,關稅應當在進口地繳納而增值稅等稅種可以保留到貨物到達最終目的地后再繳納。經過此流程后可以正常提取貨物。

? 完成進口通關后貨物可以在歐盟成員國內任意移動。

■ 成員國（域內）之間交易時

? 歐盟成員國之間的交易并不視為進口，因此不會對貨物征收關稅。

? 歐盟成員國之間交易貨物時每個流通環(huán)節(jié)也都應繳納增值稅。

下一篇文章將詳細羅列歐盟各成員國增值稅的具體稅率。

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