類型

抵扣金額

備注

憑票抵扣

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

一般納稅人或小規(guī)模開具。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額

進(jìn)口增值稅：9％或13％（必用稅率，不用征收率）

從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款完稅憑證上注明的增值稅額

書面合同、付款證明、境外對賬單或發(fā)票

（必用稅率，不用征收率）

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額

2018年1月1日起

境內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額

2019年4月1日起

計(jì)算抵扣

購入免稅農(nóng)產(chǎn)品取得銷售發(fā)票和收購發(fā)票：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

扣除率為9％或10％

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)＝發(fā)票金額/（1＋5％）×5％

通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）

航空運(yùn)輸電子客票行程單進(jìn)項(xiàng)

＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％

注明旅客身份信息

本單位簽訂勞動合同員工＋接受勞務(wù)派遣員工

鐵路車票進(jìn)項(xiàng)＝票面金額÷（1＋9％）×9％

公路、水路等其他客票進(jìn)項(xiàng)

＝票面金額÷（1＋3％）×3％

情形

取得票據(jù)

抵扣規(guī)則

票據(jù)要求

境內(nèi)旅客運(yùn)輸

增值稅專用發(fā)票

憑票抵扣

單位抬頭

增值稅電子普通發(fā)票

行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票

計(jì)算抵扣

個(gè)人抬頭

注明身份信息

國際旅客運(yùn)輸

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

情形

一般

未分別核算

深加工13％產(chǎn)品

購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票或銷售發(fā)票

計(jì)算抵扣9%

（發(fā)票買價(jià)×9％）

9％

10％

取得一般納稅人9%專票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書

憑票抵扣9％

9％

取得簡易計(jì)稅小規(guī)模3％專票

計(jì)算抵扣9％

（發(fā)票金額×9％）

3％

從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除