小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍和取消發(fā)票認(rèn)證范圍再擴(kuò)容

國家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)

春節(jié)還沒有完全結(jié)束，稅收新政已經(jīng)接連出臺(tái)。最近，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)），公告包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)用面都非常廣，對(duì)企業(yè)和考試都有直接的影響。

一、擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

自2016年8月1日開始，我們逐步在住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票。上述小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

此次新政策將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。自2019年3月1日起，上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱"試點(diǎn)納稅人"）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

【提示】考慮到小規(guī)模納稅人免征增值稅額度提升，上述小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。（無法享受免稅優(yōu)惠） 上述小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

另外，需要提醒大家注意。雖然小規(guī)模試點(diǎn)納稅人是自行開具增值稅專用發(fā)票，但在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中。

二、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

按納稅信用等級(jí)，一般納稅人分為A、B、M、C、D五類。此前，前四類一般納稅人已經(jīng)逐步取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。

自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證（包括D類納稅人）。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

【提示】準(zhǔn)確來說，并非取消了一般納稅人發(fā)票認(rèn)證，而是認(rèn)證方式的調(diào)整。我們傳統(tǒng)意義上的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證方式主要是到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或掃描增值稅專用發(fā)票上傳遠(yuǎn)程認(rèn)證。 隨著技術(shù)進(jìn)步和營改增后發(fā)票認(rèn)證量的井噴，傳統(tǒng)的認(rèn)證方式已經(jīng)無法有效滿足業(yè)務(wù)的需求，所以現(xiàn)在的認(rèn)證方式統(tǒng)一調(diào)整為登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，査詢、選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票。

張敏老師。從事稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等教學(xué)輔導(dǎo)工作多年。統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅法學(xué)科教學(xué)產(chǎn)品設(shè)計(jì)及教學(xué)工作實(shí)施，十余年來致力于稅法科目的研究。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅法類輔導(dǎo)專家。