作者：小晟

近年來，受疫情影響，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)都遭受不同程度的影響，為了幫助企業(yè)渡過疫情這道難關(guān)，針對小規(guī)模納稅人，國家相繼出臺各項(xiàng)稅收優(yōu)化政策。如《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）。

那么在面對這些優(yōu)化政策，小規(guī)模納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，如何正確填寫相應(yīng)報(bào)表呢？今天小晟就為您指點(diǎn)一二。

01

合計(jì)季度銷售額未超過45萬元

合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

02

合計(jì)季度銷售額超過45萬元

合計(jì)季度銷售額超過45萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

03

注意事項(xiàng)

1、若小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，季度銷售額超過45萬則需全額繳納增值稅。

2、若小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，季度銷售額超過45萬暫不繳納繳納增值稅（在2022年4月1日-2022年12月31日期間暫免增值稅）。

3、若小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，其銷售在第三季度即將達(dá)到500萬元時(shí)，需考慮控制銷售規(guī)模，避免年度銷售超過500萬元。若年度銷售額超過500萬元?jiǎng)t會轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，也就不再享受小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策了。當(dāng)然，這需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定。

注：政策引用——《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號）