針對財政部和國家稅務(wù)總局1月9日最新發(fā)布的2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策，試著對發(fā)票開具過程中應注意的問題分析如下，以期對朋友們有所幫助：

一、已開具發(fā)票的

2022年12月31日免稅政策執(zhí)行到期后，2023年1月9日新政策發(fā)布前，這段政策空窗期間內(nèi)取得的收入，已經(jīng)開具了發(fā)票的，區(qū)分不同情況應分別處理如下：

1、2023年1月9日前已經(jīng)按照2022年免征增值稅的規(guī)定，開具了免稅普通發(fā)票的，按照新政策，應按照1%的征收率開具發(fā)票并申報納稅。

即需要作廢重開發(fā)票，開具1%征收率的普通發(fā)票或者專用發(fā)票均可。

但需要注意，一旦估計月度（季度）銷售額未超過10（30）萬元增值稅起征點，可以享受免稅優(yōu)惠的，建議應全部開具1%征收率的普通發(fā)票。如果按照合作客戶的要求必須開具專用發(fā)票的，則需要就開具的專票申報納稅，但開具的普票依然可以享受免稅政策。

2、2023年1月9日前沒有享受2022年免征增值稅的政策，而是按照3%的征收率開具了增值稅專用發(fā)票的，按照新政策，可以有兩種選擇，一是繼續(xù)放棄新政策按照1%征收率開具發(fā)票的減稅優(yōu)惠，不作廢重開發(fā)票，但需要按照已開具的3%征收率的專票申報納稅；二是選擇適用新政策，作廢重開1%征收率的專票并申報納稅，同時可以節(jié)省兩個點的稅負。

二、未開具發(fā)票的

2023年取得的收入，還沒有開具發(fā)票的，應按照新政策的規(guī)定開具發(fā)票。

需要特別注意3%征收率收入享受全額免稅的政策已經(jīng)被新政策取消。

開具普通發(fā)票時，應按照1%征收率，而不是按照免稅或者3%的征收率開具。如果還開具免稅或者3%征收率的普票，屬于未按規(guī)定開具的發(fā)票，開票方存在錯繳稅，受票方存在不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風險。

開具專用發(fā)票時，可以開具1%征收率的專票。當然，企業(yè)也可以根據(jù)經(jīng)營需要，選擇就某個客戶或者某筆銷售收入放棄減稅，開具3%征收率的專票。