車增值稅稅率

更新時(shí)間: 2024.11.23 02:18 閱讀：

通行費(fèi)電子發(fā)票的稅率有哪些？

為方便車輛出行，很多公司辦理了 ETC 卡，辦卡后需要憑通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票以及左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票。那么，通行費(fèi)電子發(fā)票的稅率或征收率有哪些呢？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái) 稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（六）項(xiàng)“現(xiàn)代服務(wù)”的“租賃服務(wù)”規(guī)定，道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局公告 2020 年第 24 號(hào)）第五條規(guī)定，ETC 后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性公路的部分，在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的部分，在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營管理者開具的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。ETC 預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)?？蛻粼诔渲岛笏魅〔徽鞫惏l(fā)票的，在服務(wù)平臺(tái)取得由 ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票；實(shí)際發(fā)生通行交易后，ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費(fèi)電子票據(jù)?？蛻粼诔渲岛笪?索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的，參照本條第（一）項(xiàng) ETC 后付費(fèi)客戶執(zhí)行。

一、9%稅率

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件以及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）的規(guī) 定，公路經(jīng)營企業(yè)中一般納稅人收取營改增試點(diǎn)后即 2016 年 4 月 30 日以后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)以及一般納稅人收取營改增試點(diǎn)后即 2016 年 4 月 30 日以后一級(jí)公路、二級(jí)公路的車輛通行費(fèi)，適用 9%的增值稅稅率。

二、5%征收率

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47 號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30日前。

三、3%征收率

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（九）項(xiàng)第 2 點(diǎn)規(guī)定，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的高速公路。

四、不征稅

1.ETC 后付費(fèi)客戶

根據(jù)交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局公告 2020 年第 24 號(hào)）的規(guī)定， ETC 后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的，通過政府還貸公路的部分在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營管理者開具的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù) 先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開具不征稅發(fā)票。

2.ETC 預(yù)付費(fèi)客戶

根據(jù)“交通運(yùn)輸部財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局公告 2020 年第 24 號(hào) 公告”的規(guī)定，ETC 預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)?？蛻粼诔渲岛笏魅〔徽鞫惏l(fā)票的，在服務(wù) 平臺(tái)取得由 ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票；實(shí)際發(fā)生通行交易后，ETC 客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費(fèi)電子票據(jù)。需要注意的是，增值稅一般納稅人取得 9%稅率、5%和 3%征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票

進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。取得不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。