導語：最近有客戶咨詢財務(wù)人員，收購農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠？如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？今天就跟著言十君一起來了解下吧。

免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額？

免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？可以！但只有購進農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！

一、一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品

一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?

答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

政策參考：

①財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財稅[2017]37號)

②財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號）

二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？

一般納稅人超市，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?

答：不一定!需要分情況來看：

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考:

財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

三、可以抵扣進項稅額的憑證

流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

3、采取"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式銷售畜禽;

4、制種企業(yè)在定點生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子;

這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進項稅額。

除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進項稅額：

1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;

2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。

這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進項稅額。

除此之外，銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進項稅額抵扣憑證。

取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報抵扣

舉例：某增值稅一般納稅人， 2022年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購樹木，支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品，請問針對該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當期，再加計抵扣1個百分點。

申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。

如下圖：

當申報屬期是6月份的申報表時，因收購的樹木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：

10000*1%=100（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。

如下圖：

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么開

一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶）收購農(nóng)產(chǎn)品時，可以由收購企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進項稅額扣除憑證。

農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如需開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，需要向主管稅務(wù)機關(guān)進行申請，經(jīng)批準后方可領(lǐng)用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

一般申請領(lǐng)用收購發(fā)票需要具備的條件：

有固定經(jīng)營場所；確有農(nóng)產(chǎn)品收購行為；財務(wù)制度健全，能夠獨立核算收購業(yè)務(wù)。

各地稅務(wù)機關(guān)對此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務(wù)機關(guān)要求為準。

二、開發(fā)票前需要準備的資料

1、與農(nóng)戶（個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）簽訂的購銷合同，農(nóng)戶是銷售方；

2、農(nóng)戶所在村委會開具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明；

3、農(nóng)戶的身份證復印件，在復印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話；

4、農(nóng)戶的銀行卡復印件。其中村委會開具的證明，要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價及金額，要有村委會的“XX村民委員會”印章。

三、開具收購發(fā)票

1、增加需要收購的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼

農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具，如下圖所示：

稅收分類編碼可以根據(jù)實際情況選擇。如果企業(yè)確實不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅，則根據(jù)實際情況選擇稅率。

2、開具收購發(fā)票

在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目，則需要到主管稅務(wù)機關(guān)進行申請。

開具收購發(fā)票的界面如下：

其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。

銷售方信息處，名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名，納稅識別號填寫身份證號碼，地址電話、開戶行及賬號如實填寫。

收購發(fā)票打印出來之后，在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。

3、注意事項

收購發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購銷合同上的銷售方一致，銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時，收款人姓名應該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實性。