你知道小規(guī)模新的增值稅政策有什么變化？2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？小規(guī)模企業(yè)這6種發(fā)票能否開具?......下面，就讓博宇會計的小博為您詳細說說。

一、小規(guī)模新的增值稅政策有什么變化？

1月9日，國家稅務總局下發(fā)了小規(guī)模減免稅的相關文件，出現(xiàn)了3大變化：

變化一：小規(guī)模45萬免征降至30萬！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”！

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

注意?。。?/span>

該優(yōu)惠只適用小規(guī)模3%征收率的，適用5%征收率的不能享受！

變化三：增值稅加計抵減比例降低！

1、生產性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減比例由原先的10%降至5%；

2、生活性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減比例由原先的15%降至10%。

小規(guī)模新政要點：

1、小規(guī)模開具專票的，不能享受10萬元以下免稅的政策，如果開專票會占用10萬的額度；

2、享受優(yōu)惠政策的，普票按照1%的稅率去開。不含稅價=含稅價÷（1+1%）。

3、如果被客戶要求必須開具3%的進項發(fā)票，可以選擇放棄優(yōu)惠政策，按照3%開專票。

4、小規(guī)模納稅人自行選擇按月度或者季度申報納稅，假如1-3月銷售額分別為5萬、8萬、18萬，如果是選擇按月度申報，那么1月、2月可享受免稅政策；如果選擇按季度申報，那么銷售額超過30萬，不能享受免稅政策。

5、增值稅加計抵減政策只有一般納稅人適用。

小規(guī)模新政熱門問題解答：

1、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：

（1）是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

（2）是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2、小規(guī)模納稅人可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以！小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。

即：如果2022年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2022年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2022年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。

納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

4、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

5、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。

小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。

但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。

二、2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？

1、查賬征收:稅務局根據(jù)納稅人提供的賬表所體現(xiàn)的生產經(jīng)營情況，按照稅率計算交納稅金的方法。這類方法一般適用財務會計規(guī)章制度比較完善，可以切實履行繳稅責任的繳稅企業(yè);

2、查定征繳:稅務局依據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、選用原料等因素，對其產制的應納稅額商品查定核準產量、銷售總額并據(jù)以征繳稅金的方法。這類方法一般適用賬冊不夠完善，可是可以控制原料或進銷貨的繳稅企業(yè)

3、定期定額征收:稅務局通過典型調查、逐項明確銷售額和應納稅所得額并據(jù)以繳稅的方法。這類方法一般適用無詳細考核根據(jù)的小型繳稅企業(yè)

以上就是小規(guī)模納稅人所得稅怎么征收相關內容

三、小規(guī)模企業(yè)這6種發(fā)票能否開具?

1、免稅發(fā)票能否開具?

般情況下今年不再允許開具稅率欄為“免稅”字樣的發(fā)票了，但是對于去年4-12月份的業(yè)務，若是去年做了未開票收入了，今年補開發(fā)票的時候允許開具免稅發(fā)票。

如果公司本身經(jīng)營的就是免稅貨物或服務(比如自產自銷農產品、批發(fā)零售圖書等)，這種情況下允許開具免稅發(fā)票。

2、5%的發(fā)票能否開具?

今年的2個1號稅務公告規(guī)定的稅收政策，并未說不得開具5%的發(fā)票，對于-些特殊行業(yè)的特殊業(yè)務，比如銷售不動產，不動產租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，仍是適用5%的征收率，照樣開具5%的發(fā)票。

3、3%的專票能否開具?

允許的。小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，應按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票

4、1%的專票能否開具?

允許的。小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，應按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

5、1%的普票能否開具?

允許的。小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，應按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。

6、3%的普票能否開具?

對于今年發(fā)生的適用3%征收率的應稅銷售收入，不允許開具3%的普票了。應按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。若是之前年度適用3%征收率時期發(fā)生的業(yè)務，補開發(fā)票的時候才允許開具3%的普票。

政策依據(jù):

1、財政部稅務總局公告2023年第1號《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》

2、國家稅務總局公告2023年第1號《關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》

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