增值稅稅率下降啦！是國家又一紅利，你是不是很歡喜！從2019年4月1日起，增值稅三檔稅率分別為13%，9%和6%。稅率下降了可是大喜事，咱納稅人負擔(dān)輕了，利潤高了，心里自然高興了。

今天要和大家重點講的是稅率下降后，納稅義務(wù)發(fā)生時間和發(fā)票開具的銜接問題。

首先要談的是納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定適用稅率？

NO.1

直接收款方式銷售貨物，舉例說明：增值稅一般納稅人A企業(yè)于3月25日與B企業(yè)簽訂合同，合同約定收款時間為3月31日，實際收款日期為4月2日，請問A企業(yè)適用何種稅率？

答：按照相關(guān)規(guī)定，貨物已發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生，因此確定A企業(yè)納稅人義務(wù)發(fā)生時間為3月31日，適用調(diào)整前稅率；

如果A企業(yè)與B企業(yè)沒有簽訂合同，那A企業(yè)適用何種稅率呢？

答：按照相關(guān)規(guī)定，貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生，因此確定A企業(yè)納稅人義務(wù)發(fā)生時間為4月2日，適用調(diào)整后稅率；

如果A企業(yè)沒有發(fā)貨，B企業(yè)也沒有交付貨款，請問A企業(yè)適用何種稅率？

答：按照相關(guān)規(guī)定，貨物未發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生，因此確定A企業(yè)納稅人義務(wù)發(fā)生時間為3月31日，適用調(diào)整前稅率；

NO.2

賒銷和分期收款方式銷售貨物時：

答：其實和直接收款方式銷售貨物基本差不多，記住一句話有合同看合同，沒有合同看收入，如果兩者都沒有，就看發(fā)出貨物日即可。4月1日以前發(fā)生用調(diào)整前稅率，4月1日后發(fā)生用調(diào)整后稅率。

NO.3

預(yù)收貨款方式銷售貨物時：

增值稅一般納稅人A企業(yè)屬大型機械制造業(yè)，2018年4月與B公司簽訂一份貨物生產(chǎn)周期13個月的合同，合同約定了收款日為2019年4月3日，那A企業(yè)適用何種稅率呢？

答：按照相關(guān)規(guī)定，款項已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，收到款項時，納稅義務(wù)發(fā)生；款項未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生，因此合同約定了收款日為2019年4月3日，即使沒收到款，A企業(yè)仍適用調(diào)整后稅率；如果A企業(yè)在3月31日收到款項，那么A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間為3月31日，適用調(diào)整前稅率。

NO.4

視同銷售貨物時：

增值稅一般納稅人A企業(yè)3月23日決定將自產(chǎn)的服裝用于集體福利，4月2日正式實施，請問該批服裝適用何種稅率？

答：按照相關(guān)規(guī)定，視同銷售貨物，貨物移送時，納稅義務(wù)發(fā)生。該批服裝于4月2日正式移送，適用調(diào)整后稅率。

NO.5

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時：

答：也可以用一句話來概括，服務(wù)已經(jīng)提供或者正在提供，收到款時就確定，未收到款有合同，按照合同約定確定，又沒合同又沒收到款，服務(wù)完成可確定，主要看對應(yīng)的時間來確定新舊稅率；

NO.6

視同銷售服務(wù)：

答：和NO.4差不多，主要看服務(wù)是否已經(jīng)提供，確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

NO.7

提供租賃服務(wù)時：

答：用大白話來講不論服務(wù)是否提供，款項收到時，納稅義務(wù)發(fā)生。

NO.8

轉(zhuǎn)讓金融商品時：

答：用大白話講，不論款項是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)發(fā)生。

NO.9

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時：

答：用大白話講，有合同先看合同，沒有合同就無形資產(chǎn)完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

接下來我們來講講發(fā)票部分，繼續(xù)搬起小板凳坐好，好好學(xué)……

按照（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件的規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票?！?/p>

這是啥意思？簡單來說，4月1日前納稅人已經(jīng)開具了原稅率（16%、10%）的增值稅發(fā)票，在4月1日后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，比如商品有問題，對方不要了等等，這咋辦呢？其實你開紅字就好了，但要記得就按照之前開的稅率來開具哦，如果是開具有誤，比如數(shù)量、金額有誤的，錯位等，怎么辦呢？重開，先按照原適用稅率開紅字，再重新開具正確的藍字。

當(dāng)然，如果納稅人在4月1日前發(fā)生應(yīng)稅銷售行為但未開具增值稅發(fā)票的，需要補開發(fā)票怎么辦？按照原適用稅率補開就可以了！