1. 消費稅

1.1. 已納消費稅的扣除

1.1.1. 已納消費稅扣除的范圍

1.1.1.1.

1.外購或委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙。

2.外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品。

3.外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石。

4.外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火。

5.外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅成品油。

6.外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿。

7.外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子。

8.外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板。

9.納稅人從葡萄酒生產企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅款。如本期消費稅應納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。

10.啤酒生產集團內部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產的啤酒。

1.1.1.2. 外購和委托加工收回的已稅消費品連續(xù)加工的扣稅范圍有所差異。外購比委托加工扣稅項目多了葡萄酒和啤酒。

1.1.1.3. 委托加工收回的應稅消費品

1. 連續(xù)加工同稅目應稅消費品銷售：繳納消費稅，列舉范圍內抵稅。

2. 以不高于受托方計稅價格直接出售：不繳納消費稅。

3. 高于受托方計稅價格出售：繳納消費稅，可抵稅（不受列舉范圍限制）。

1.1.2. 已納消費稅扣除的計算

1.當期準予扣除的外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式： 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量×外購應稅消費品的適用稅率或稅額 當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量=期初庫存的外購應稅消費品的買價或數量+當期購進的應稅消費品的買價或數量-期末庫存的外購應稅消費品的買價或數量 外購已稅消費品的買價是指外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書上注明的銷售額（不包括增值稅稅額）。

2.當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式： 當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

3.當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的，采用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣的方式處理。

4. （1）從范圍上看，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒（葡萄酒、啤酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、摩托車、電池等。從允許抵扣項目的子目上看，不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。但委托加工收回的已稅消費品以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅時，不受上述列舉扣除范圍限制。 （2）從規(guī)則上看，允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入或者委托加工收回的應稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。 （3）從依據上看，按當期生產領用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅。 （4）從方法上看，需自行計算抵扣。計算方法用的是類似會計“實地盤存制”的倒軋的方法。 （5）從抵扣消費品的來源渠道看，2006年以前僅限于從生產企業(yè)購進的和進口的應稅消費品，自2006年，國稅函〔2006〕769號規(guī)定：從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。 （6）其他限制條件：在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀（含鉑金）首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙也不得抵扣其生產環(huán)節(jié)繳納的消費稅。

1.1.3. 辦理消費稅稅款抵扣提供資料

1.1.3.1. 外購應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品：外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）原件和復印件，如果外購應稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）原件和復印件外，還應提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復印件。

1.1.3.2. 委托加工收回應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品：提供“代扣代收稅款憑證”原件和復印件。

1.1.3.3. 進口應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品：提供“海關進口消費稅專用繳款書”原件和復印件。