為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局遼寧省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局遼寧省稅務局關于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

為貫徹落實中辦、國辦關于穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東省、上海市、內蒙古自治區(qū)、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省、吉林省、河南省、福建省、寧波市、深圳市、云南省等地區(qū)開始推行數(shù)電票。同時，本著穩(wěn)妥有序的原則，采用先在部分地區(qū)推行數(shù)電票試點，此后逐步擴大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。數(shù)電票推行后，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，因具有無需領用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點，受到越來越多納稅人的歡迎。

自2023年4月27日起，在遼寧省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點，試點納稅人具體范圍由國家稅務總局遼寧省稅務局確定。

按照國家稅務總局的推廣進度安排，數(shù)電票受票范圍已推廣至全國，遼寧省試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的數(shù)電票，各省的受票方均可接收。

二、推行數(shù)電票具有哪些優(yōu)點？

（一）領票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。數(shù)電票實現(xiàn)“去介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

（二）開票用票更便捷

一是發(fā)票服務“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關操作。

二是發(fā)票數(shù)據(jù)應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數(shù)據(jù)基礎。

三是發(fā)票使用滿足個性業(yè)務需求。數(shù)電票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電票樣式根據(jù)不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。

四是納稅服務渠道更暢通。電子發(fā)票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)數(shù)電票全流程數(shù)字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。

三、數(shù)電票的票面信息包括哪些？

數(shù)電票的票面信息包括基本內容和特定內容。

為了符合納稅人開具發(fā)票的習慣，數(shù)電票的基本內容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人等。

為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應稅行為及特定應用場景業(yè)務（以下簡稱特定業(yè)務）的試點納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景，在數(shù)電票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。試點納稅人在開具數(shù)電票時，可以按照實際業(yè)務開展情況，選擇特定業(yè)務，將按規(guī)定應填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內容，便利納稅人使用。特定業(yè)務的數(shù)電票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

四、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些類型的發(fā)票？

電子發(fā)票服務平臺支持開具數(shù)電票、紙質專票和紙質普票。

試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具數(shù)電票、紙質專票和紙質普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，數(shù)電票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領用。

試點納稅人可以選擇電子發(fā)票服務平臺或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開具紙質專票或紙質普票。其中，試點納稅人選擇通過電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票或紙質普票，其票種核定、發(fā)票領用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規(guī)定和流程辦理。

五、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？

為降低納稅人使用成本，便利數(shù)電票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習慣，做好發(fā)票風險防控，稅務機關對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。

開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內，試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺開具的數(shù)電票、紙質專票和紙質普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡稱卷式發(fā)票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱電子專票）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱電子普票）的上限總金額。

剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內，試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應分別計算并求和，下同）。

例1：試點納稅人A公司，通過電子發(fā)票服務平臺開具數(shù)電票，同時通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質專票和紙質普票，2023年7月開具金額總額度為750萬元。

2023年7月1日至20日，A公司領用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份（應從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質專票，合計金額350萬元（不再重復從開具金額總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務平臺開具數(shù)電票金額300萬元（應從開具金額總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

六、試點納稅人開具金額總額度如何調整？

調整開具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工調整。

（一）定期調整

定期調整是指電子發(fā)票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2023年9月，根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務平臺將其開具金額總額度調整至850萬元。

（二）臨時調整

臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務平臺自動為其臨時調增一次開具金額總額度。

例3：2023年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。

情形一：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務平臺自動風險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

情形二：2023年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時調整。7月21日，C公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務平臺自動風險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

（三）人工調整

人工調整是指納稅人因實際經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調整開具金額總額度。

例4：D公司2023年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務平臺為D公司臨時調增開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務機關申請調增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應調增D公司開具金額總額度。

七、試點納稅人在增值稅申報期內如何使用開具金額總額度？

試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當月開具金額總額度的范圍內開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務平臺中可以按照當月剩余可用額度開具發(fā)票。

（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。

（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為當月剩余可用額度。

例5：試點納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。

情形一：8月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。

8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，電子發(fā)票服務平臺自動計算并將8月開具金額總額度調整為250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度為250萬元（7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例6：試點納稅人F公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年8月開具金額總額度為10萬元，截止到8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。

9月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算并將9月開具金額總額度重新調整為10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月初的開具金額總額度）。9月1日至30日，F(xiàn)公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。

10月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算并將10月開具金額總額度重新調整為10萬元。如果F公司于10月6日9時完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余可用額度2萬元<10月月初開具金額總額度10萬元）。

10月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

八、試點納稅人領用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，如何確定單份最高開票限額和領用份數(shù)？

試點納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領用時，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票最高開票限額和每月最高領用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關規(guī)定辦理。其中，試點納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票領用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積應小于或等于當月剩余可用額度。

九、試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用額度？

試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單份發(fā)票開具金額不得超過單份最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據(jù)實際開票金額扣除當月剩余可用額度。

試點納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的，在領用發(fā)票時按領用份數(shù)與單份發(fā)票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。

十、試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質專票和紙質普票有何區(qū)別？

試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質專票、紙質普票相同。電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現(xiàn)行紙質專票、紙質普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，紙質專票、紙質普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

十一、通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶，試點納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質便捷的服務？

為全面推進稅收征管數(shù)字化升級，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應用、完善風險提醒，進一步深化發(fā)票數(shù)據(jù)應用成果。通過稅務數(shù)字賬戶，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質便捷的服務：

一是“一戶式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集服務。電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶自動歸集開具發(fā)票信息，推送至對應受票方納稅人的稅務數(shù)字賬戶，實現(xiàn)開票即交付，從根本上解決納稅人紙質發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問題，降低納稅人發(fā)票管理成本。

二是“一站式”發(fā)票應用集成服務。電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶創(chuàng)新應用集成服務，通過完善發(fā)票的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等功能，增加稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調整申請、原稅率發(fā)票開具申請等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務流程、海關繳款書業(yè)務流程，為納稅人提供“一站式”服務。

三是“集成化”發(fā)票數(shù)據(jù)展示服務。電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶為納稅人提供開具金額總額度管理情況展示服務，納稅人可實時掌握總授信額度和可用授信額度變動情況；同時為納稅人提供風險提醒服務，納稅人可以對發(fā)票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進行查詢統(tǒng)計，以便及時開展風險應對處理，從而有效規(guī)避因征納雙方和購銷雙方信息不對稱而產(chǎn)生的涉稅風險和財務管理風險。

十二、如何使用發(fā)票入賬標識功能？

電子發(fā)票服務平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標識服務，納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務人員及時查驗，避免重復報銷入賬。

十三、納稅人開具和取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

納稅人開具和取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下簡稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質形式保存。

第二，納稅人如果需要以數(shù)電票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應當根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數(shù)電票電子件。

十四、試點納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？

試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后全額開具紅字數(shù)電票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

例7：2023年6月10日，G公司（試點納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2023年5月31日開給H公司（試點納稅人）的紙質專票內容有誤，通過電子發(fā)票服務平臺查詢到H公司未對取得的發(fā)票進行用途確認與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需H公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后可直接全額開具對應的紅字數(shù)電票。

例8：2023年4月，I公司（試點納稅人）為J公司（非試點納稅人）提供加工勞務。I公司在2023年4月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前J公司未對該發(fā)票進行確認用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字數(shù)電票。

I公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，無需J公司確認，I公司依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字數(shù)電票。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例9：2023年10月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，M公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：M公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

情形二：L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

例10：2023年11月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，P公司已確認用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

情形二：P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字數(shù)電票。

（三）試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的數(shù)電票或紙質發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

十五、非試點納稅人開具紅字發(fā)票流程有何變化？

（一）增值稅發(fā)票綜合服務平臺為非試點納稅人提供了填開《確認單》和對《確認單》進行確認的功能。

（二）納稅人發(fā)生《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，購買方可通過電子發(fā)票服務平臺填開《信息表》。

例11：2023年5月，Q公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給R公司（試點納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

R公司通過電子發(fā)票服務平臺填開《信息表》，Q公司財務人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

十六、試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？

（一）試點納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具紅字發(fā)票。

（二）試點納稅人開具藍字數(shù)電票當月開具紅字數(shù)電票，電子發(fā)票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字數(shù)電票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。

（三）試點納稅人開具藍字紙質發(fā)票當月開具紅字紙質發(fā)票，或者作廢已開具的藍字紙質發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月剩余可用額度。

例12：納稅人S公司，2023年10月的開具金額總額度為750萬元。

2023年10月1日至5日S公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字數(shù)電票金額10萬元（對應2023年8月25日開具的藍字數(shù)電票，金額10萬元），10月7日開具紅字數(shù)電票50萬元（對應2023年10月3日開具的藍字數(shù)電票，金額50萬元），則10月8日剩余可用額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字數(shù)電票不增加當月剩余可用額度，10月6日開具紅字數(shù)電票金額10萬元不列入當月剩余可用額度計算。

十七、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務發(fā)票嗎？

電子發(fā)票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務數(shù)電票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

相關發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊開具左上角有“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質發(fā)票、電子發(fā)票）。

十八、通過什么渠道可以進行數(shù)電票信息的查驗？

單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對數(shù)電票的信息進行查驗。同時，電子發(fā)票服務平臺為試點納稅人提供數(shù)電票查驗服務。

十九、試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具或勾選確認發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？

（一）一般納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關欄次。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的數(shù)電票、紙質專票、紙質普票，勾選用于進項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質普票，已用于增值稅申報抵扣，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。其中納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得數(shù)電票、紙質專票、紙質普票，已按計算稅額申報抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的或已加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的，應按《確認單》所列已計算抵扣的稅額或加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。

（二）小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質專票、紙質普票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關欄次。

二十、納稅人需要確認發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認？

《公告》發(fā)布后，試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺具備的發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能。

試點納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質專票和紙質普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質專票和紙質普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。

納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

二十一、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶進行計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額？

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額。

其中，試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認待用。納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期，可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

試點納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證，可以向主管稅務機關申請補錄。

二十二、試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？

試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺確認發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務機關可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務。

納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為納稅人調整發(fā)票用途。

納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務機關確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。

來源：遼寧稅務